Externe audits in de VS: Auditvereisten voor bedrijven in de Verenigde Staten en de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) voor particuliere en openbare bedrijven.
Particuliere ondernemingen hebben in de VS minder openbaarmakingsverplichtingen inzake externe controles dan beursgenoteerde ondernemingen, zodat hun controlenormen minder streng zijn.
Kleine particuliere bedrijven staan bijvoorbeeld niet onder toezicht van de Securities and Exchange Commission (SEC), een van de vele instanties die de normen voor openbare bedrijven vaststelt. Toezichthouders voor financiële verslaglegging proberen nu een oplossing te vinden voor het onevenwicht tussen de toegenomen informatieverstrekking door kleinere bedrijven en de toegenomen lasten voor eigenaren van kleine bedrijven als gevolg van strengere verslagleggingsregels.
Externe audits in de VS en het boekhoudkundig kader.
Het Financial Reporting Framework for Small and Medium-Sized Entities is een nieuw instrument dat gericht is op kleine ondernemingen die de GAAP niet hoeven te volgen. Het werd ontwikkeld met de inbreng van de National Association of State Boards of Accountancy, en uitgebracht door het American Institute of Certified Public Accountants. Deze tool biedt eigenaren van kleine ondernemingen een stapsgewijs proces om een boekhoudkundig kader te kiezen. Dit instrument is qua structuur vergelijkbaar met de GAAP-normen, maar gaat niet in op enkele van de hete hangijzers waarmee de PCC zich momenteel bezighoudt.
Wat zijn de Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) en hoe zijn deze van toepassing op de externe audits in de VS?
De GAAP-principes worden gebruikt om uw activa en passiva te bepalen. Zij houden rekening met verschillende factoren die van invloed zijn op uw financiële verslaglegging en uw gezondheid. De GAAP-beginselen zijn van toepassing op zowel openbare als particuliere ondernemingen, maar om verschillende redenen.
- Beursgenoteerde ondernemingen moeten gecontroleerde jaarrekeningen volgens de GAAP verstrekken voor externe controledoeleinden. Particuliere ondernemingen kunnen onderworpen zijn aan de GAAP om bepaalde aandeelhouders of kredietverstrekkers tevreden te stellen.
- Veel particuliere ondernemingen geven geen gecontroleerde jaarrekening uit. Zij houden zich voornamelijk bezig met het minimaliseren van belastingen, dus stellen zij voornamelijk niet-gecontroleerde jaarrekeningen en belastingaangiften op.
Kleine bedrijven met financiële overzichten die niet voldoen aan GAAP, zullen deze hoogstwaarschijnlijk opstellen op basis van contante belasting of gewijzigde contanten.
Wat een externe audit betreft, kunnen particuliere ondernemingen actief zijn in nichemarkten die gespecialiseerde boekhoudkundige informatie vereisen, die niet in overeenstemming is met de GAAP, maar meer nuttig is voor insiders in de sector. De belastinggrondslag en de kasbasis vereisen weliswaar minder informatie, maar zijn doorgaans minder duur en vereisen minder complexe metingen.
- De eisen die in de VS worden gesteld aan externe controles van aandelenopties voor werknemers zijn één voorbeeld van hoe de GAAP particuliere ondernemingen complexer kunnen maken. De verschuiving van de FASB naar boekhouding op basis van de reële waarde heeft ertoe geleid dat werknemers aandelenopties (ook bekend als warrants) tegen reële waarde moeten rapporteren.
- De intrinsieke waarde van een warrant, zijnde het verschil tussen de marktprijs van het aandeel en de uitoefenprijs, is een belangrijk onderdeel van de bepaling van de reële waarde ervan.
- Particuliere bedrijven beschikken meestal niet over deze informatie omdat er geen markt is voor hun aandelen. De enige manier om uitstaande warrants te waarderen is met behulp van ingewikkelde prijsbepalingsmodellen of door het inhuren van waarderingsdeskundigen.
Particuliere Raad
De Financial Accounting Standards Board (FASB) heeft in het verleden GAAP-normen gepubliceerd voor zowel publieke als non-profitondernemingen. Particuliere ondernemingen konden de GAAP-norm gebruiken als zij een boekhoudkundig kader nodig hadden. Dit leidde echter tot hogere boekhoudkosten voor kleine particuliere ondernemingen en een grotere complexiteit.
De FASB reageerde door de Private Company Council (PCC) op te richten. Zij werd opgericht om na te gaan op welke gebieden de GAAP-voorschriften voor overheidsbedrijven irrelevant of contraproductief zijn voor particuliere ondernemingen en om de nodige wijzigingen aan te brengen.
Veronderstelling van een economische eenheid.
Er zijn twee soorten zakelijke transacties: eenmanszaken en persoonlijke transacties. Volgens de boekhoudkundige beginselen kunt u ze gescheiden houden.
- Veronderstelling van de monetaire eenheid: Al het geld wordt gemeten in US dollars, zonder rekening te houden met de inflatie.
- Veronderstelling inzake tijdsperiode: Financiële overzichten moeten duidelijk een beginmaand en -dag en een eindmaand en -dag en -jaar aangeven.
Kosten Principe
Dit is gebaseerd op het bedrag dat u op het oorspronkelijke tijdstip hebt uitgegeven om het actief te verwerven. Het geeft geen stijging of daling van de waarde weer.
Beginsel van volledige openbaarmaking
Investeerders en kredietverstrekkers moeten een beschrijving hebben van alle mogelijke financiële gevolgen voor hun jaarrekeningen, waaronder datalekken of rechtszaken.
Beginsel van continuïteit
Op basis van de verhouding tussen uw activa en passiva beslissen accountants of uw bedrijf kan blijven bestaan.
Matching Principe
Het is belangrijk om inkomsten en uitgaven op elkaar af te stemmen. De loonlijst moet worden afgestemd op de werknemers die hebben gewerkt, niet op het tijdstip waarop zij werden betaald. Zo moeten bonussen worden gemeld voor het jaar waarin zij zijn toegezegd en niet voor het volgende jaar.
Principe van opbrengsterkenning
Dit is in overeenstemming met het matchingbeginsel, aangezien u inkomsten moet opgeven voor de periode waarin u een project hebt voltooid en niet wanneer u wordt betaald. Opbrengsten kunnen de belofte van betaling omvatten, zelfs indien de betaling nog niet heeft plaatsgevonden.
Materialiteit
U kunt een technologie-aankoop voor het hele jaar in rekening brengen, in plaats van de kosten over de jaren te verdelen. Dit maakt deel uit van de financiële verslaglegging. Dit betekent dat dollars worden afgerond op het dichtstbijzijnde gehele getal, in plaats van te worden onderverdeeld in fracties.
Conservatisme
Dit beginsel vereist dat u rekening houdt met elk nettoverlies of -winst, gebaseerd op mogelijke uitkomsten. Dit is een belangrijke kwestie voor de financiële verslaglegging over cyberbeveiliging, aangezien inbreuken op gegevens een kwestie zijn van “wanneer” en niet van “of”. Maar het boekhoudkundig beginsel omvat ook de waarschijnlijkheid van de kosten. Een cyberveiligheidspositie versterkt uw positie.
Wanneer moeten de GAAP worden toegepast?
Particuliere ondernemingen kunnen ervan uitgaan dat hun financiële verslagleggingsvereisten anders zullen zijn dan die van beursgenoteerde ondernemingen.
- Veel starters en andere particuliere bedrijven wenden zich tot financiële dienstverleners of investeerders om hen te helpen hun bedrijf te laten groeien. Financiële verslaglegging op basis van GAAP is een manier om vertrouwen te geven aan uw bedrijf en aan de externe audits in de VS.
- Externe audits in de VS zouden tegelijkertijd de financiële stabiliteit kunnen aantonen als u een van deze bedrijven bent, voordat iemand u een lening geeft.
Welke invloed heeft cyberbeveiliging op gecontroleerde jaarrekeningen tijdens de externe audits in de VS?
U hebt besloten de GAAP in uw bedrijf toe te passen. Nu moet u begrijpen hoe u cyberbeveiligingsrisico’s kunt vertalen naar financiële overzichten.
- Publieke entiteiten moeten inbreuken op de cyberbeveiliging zo snel mogelijk melden, aldus de interpretatie van de SEC van februari 2018.
- SEC merkte specifiek op dat de blootstelling van bedrijven aan en hun afhankelijkheid van netwerksystemen weliswaar zijn toegenomen, maar dat ook de daarmee samenhangende risico’s en de frequentie van cyberbeveiligingsincidenten zijn toegenomen.
- Een sterke security-first aanpak vermindert de kans op inbreuken op gegevens. Met de externe audits in de VS kunt u investeerders of financiële instellingen vertrouwen geven in uw vermogen.
Overheidsinstanties moeten cyberbeveiligingsrisico’s en cyberbeveiligingsincidenten bekendmaken. Tegelijkertijd bieden externe audits in de VS een richtlijn voor particuliere bedrijven over hoe ze cyberbeveiligingsrisico’s kunnen evalueren en potentiële verliezen kunnen beoordelen.
Als u dit artikel nuttig vond, ga dan naar de rest van de website voor meer informatie over US Accounting , de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) in de Verenigde Staten, de auditvereisten van het bedrijf en externe audits in de VS, inzicht in het vennootschapsbelastingstelsel en de Amerikaanse inkomstenbelasting of meer boekhoudkundige en financiële onderwerpen in Internationaal Boekhouding, Controle, Belasting, Boekhoudsoftware, cloudboekhouding en boekhoudkundige automatisering.
Lees dit artikel in: Engels – Nederlands – Frans – Duits – Spaans
