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Externe Prufungen in den USA: Prüfungsanforderungen für Unternehmen in den Vereinigten Staaten und die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) für private und börsennotierte Unternehmen.

Externe Prufungen in den USA: Prüfungsanforderungen für Unternehmen in den Vereinigten Staaten und die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) für private und börsennotierte Unternehmen.

Für Privatunternehmen gelten weniger Offenlegungspflichten für externe Prüfungen als für börsennotierte Unternehmen, so Externe Prufungen in den USA weniger streng sind.

Kleine Privatunternehmen unterliegen zum Beispiel nicht der Kontrolle der Securities and Exchange Commission (SEC), einer der vielen Behörden, die Standards für öffentliche Unternehmen festlegen. Die Regulierungsbehörden für die Rechnungslegung versuchen nun, das Ungleichgewicht zwischen der verstärkten Offenlegung durch kleinere Unternehmen und der erhöhten Belastung der Eigentümer kleiner Unternehmen durch strengere Berichterstattungsvorschriften zu beseitigen.

Externe Prüfungen in den USA und der Rechnungslegungsrahmen.

Das Financial Reporting Framework for Small and Medium-Sized Entities ist ein neues Instrument, das sich an kleine Unternehmen richtet, die nicht den GAAP folgen müssen. Er wurde unter Mitwirkung der National Association of State Boards of Accountancy entwickelt und vom American Institute of Certified Public Accountants veröffentlicht. Dieses Tool bietet Kleinunternehmern ein schrittweises Verfahren zur Auswahl eines Rechnungslegungsrahmens. Dieses Instrument ähnelt in seiner Struktur den GAAP-Standards, geht aber nicht auf einige der brisanten Themen ein, mit denen sich der PCC derzeit beschäftigt.

Was sind die Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) und wie sind sie auf die externen Prüfungen in den USA anzuwenden?

Zur Ermittlung Ihrer Aktiva und Passiva werden die Grundsätze der GAAP herangezogen. Sie berücksichtigen eine Vielzahl von Faktoren, die sich auf Ihre Finanzberichterstattung und Ihre Gesundheit auswirken. Die GAAP-Grundsätze gelten sowohl für öffentliche als auch für private Unternehmen, allerdings aus unterschiedlichen Gründen.

  • Börsennotierte Unternehmen müssen für externe Prüfungszwecke geprüfte GAAP-konforme Abschlüsse vorlegen. Privatunternehmen können den GAAP unterliegen, um bestimmte Aktionäre oder Kreditgeber zufrieden zu stellen.
  • Viele Privatunternehmen veröffentlichen keine geprüften Jahresabschlüsse. Sie sind in erster Linie darauf bedacht, Steuern zu minimieren, und erstellen daher hauptsächlich ungeprüfte Jahresabschlüsse und Steuererklärungen.

Kleine Unternehmen, die Abschlüsse haben, die nicht GAAP-konform sind, werden sie höchstwahrscheinlich auf Barsteuer- oder modifizierter Bargeldbasis erstellen.

Wenn es um eine externe Prüfung geht, können private Unternehmen in Nischenmärkten tätig sein, die spezielle Rechnungslegungsangaben erfordern, die nicht den GAAP entsprechen, sondern eher für Brancheninsider nützlich sind. Die steuerlichen und kassenbasierten Systeme erfordern zwar weniger Offenlegungen, sind aber in der Regel auch weniger kostspielig und erfordern weniger komplexe Bewertungen.

  • Die in den USA vorgeschriebenen externen Prüfungen für Mitarbeiteraktienoptionen sind ein Beispiel dafür, wie die GAAP die Komplexität von Privatunternehmen erhöhen können. Die Umstellung des FASB auf eine Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert hat dazu geführt, dass Mitarbeiter Aktienoptionen (auch als Optionsscheine bekannt) zum beizulegenden Zeitwert ausweisen müssen.
  • Der innere Wert eines Optionsscheins, der sich aus der Differenz zwischen dem Marktpreis der Aktie und dem Ausübungspreis ergibt, ist eine wichtige Komponente bei der Bestimmung seines beizulegenden Zeitwerts.
  • Privatunternehmen verfügen in der Regel nicht über diese Informationen, da es keinen Markt für ihre Aktien gibt. Die Bewertung ausstehender Optionsscheine ist nur mit Hilfe komplizierter Preismodelle oder durch die Beauftragung von Bewertungsexperten möglich.

Privater Rat

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat in der Vergangenheit GAAP-Standards sowohl für öffentliche als auch für gemeinnützige Unternehmen veröffentlicht. Privatunternehmen könnten den GAAP-Standard verwenden, wenn sie einen Rechnungslegungsrahmen benötigen. Dies führte jedoch zu höheren Buchführungskosten für kleine Privatunternehmen und zu mehr Komplexität.

Das FASB reagierte mit der Gründung des Private Company Council (PCC). Sie wurde geschaffen, um Bereiche zu identifizieren, in denen die GAAP-Anforderungen für öffentliche Unternehmen irrelevant oder kontraproduktiv für private Unternehmen sind, und um notwendige Änderungen vorzunehmen.

Annahme einer wirtschaftlichen Einheit.

Es gibt zwei Arten von Geschäften: Einzelunternehmen und persönliche Geschäfte. Nach den Grundsätzen der Rechnungslegung können Sie sie getrennt halten.

  • Annahme der Währungseinheit: Das gesamte Geld wird in US-Dollar gemessen, ohne Berücksichtigung der Inflation.
  • Annahme des Zeitraums: Die Jahresabschlüsse müssen einen Anfangsmonat und -tag sowie einen Endmonat und -tag und ein Jahr enthalten.

Kosten-Prinzip

Dieser basiert auf dem Betrag, den Sie für den Erwerb des Vermögenswerts zum ursprünglichen Zeitpunkt ausgegeben haben. Sie spiegelt weder eine Wertsteigerung noch eine Wertminderung wider.

Grundsatz der vollständigen Offenlegung

Investoren und Kreditgeber sollten eine Beschreibung aller potenziellen finanziellen Auswirkungen auf ihre Jahresabschlüsse haben, einschließlich Datenschutzverletzungen oder Rechtsstreitigkeiten.

Grundsatz der Unternehmensfortführung

Auf der Grundlage des Verhältnisses von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten entscheiden die Wirtschaftsprüfer, ob Ihr Unternehmen weitergeführt werden kann.

Matching-Prinzip

Es ist wichtig, dass Einnahmen und Ausgaben übereinstimmen. Die Lohn- und Gehaltsabrechnungen müssen auf die Arbeitnehmer abgestimmt werden, die gearbeitet haben, und nicht darauf, wann sie bezahlt wurden. So müssen beispielsweise Boni für das Jahr gemeldet werden, in dem sie zugesagt wurden, und nicht für das folgende Jahr.

Grundsatz der Ertragsrealisierung

Dies steht im Einklang mit dem Matching-Prinzip, da Sie Einnahmen für den Zeitraum melden müssen, in dem Sie ein Projekt abgeschlossen haben, und nicht, wenn Sie bezahlt werden. Einnahmen können das Versprechen einer Zahlung beinhalten, auch wenn die Zahlung noch nicht erfolgt ist.

Wesentlichkeit

Sie können eine Technologieanschaffung für das gesamte Jahr ausgeben, in dem sie getätigt wird, anstatt die Kosten über die Jahre aufzuteilen. Dies ist Teil der Finanzberichterstattung. Das bedeutet, dass Dollars auf die nächste ganze Zahl aufgerundet werden, anstatt in Brüche unterteilt zu werden.

Konservatismus

Dieser Grundsatz verlangt, dass Sie alle Nettoverluste oder -gewinne auf der Grundlage der möglichen Ergebnisse berücksichtigen. Dies ist ein wichtiges Thema für die Finanzberichterstattung im Bereich der Cybersicherheit, da Datenverletzungen eine Frage des “Wann” und nicht des “Ob” sind. Der Rechnungslegungsgrundsatz umfasst aber auch die Wahrscheinlichkeit der Kosten. Eine Haltung, die die Cybersicherheit in den Vordergrund stellt, stärkt Ihre Position.

Wann sollten die GAAP angewendet werden?

Unternehmen in Privatbesitz können davon ausgehen, dass ihre Anforderungen an die Finanzberichterstattung andere sind als die von börsennotierten Unternehmen.

  • Viele Neugründungen und andere Privatunternehmen wenden sich an Finanzdienstleister oder Investoren, um ihr Wachstum zu unterstützen. Eine auf GAAP basierende Finanzberichterstattung ist ein Weg, um Vertrauen in Ihr Unternehmen zu schaffen, ebenso wie die externen Prüfungen in den USA.
  • Externe Audits in den USA könnten gleichzeitig die finanzielle Stabilität nachweisen, wenn Sie eines dieser Unternehmen sind, bevor Ihnen jemand einen Kredit gibt.

Wie wirkt sich Cybersicherheit auf geprüfte Abschlüsse bei den externen Prüfungen in den USA aus?

Sie haben die Entscheidung getroffen, in Ihrem Unternehmen die GAAP anzuwenden. Jetzt müssen Sie verstehen, wie Sie Cybersicherheitsrisiken in Finanzberichte umsetzen können.

  • Öffentliche Einrichtungen sollten gemäß der Auslegung der SEC vom Februar 2018 Verstöße gegen die Cybersicherheit so schnell wie möglich melden.
  • Die US-Börsenaufsichtsbehörde SEC wies ausdrücklich darauf hin, dass mit der zunehmenden Abhängigkeit der Unternehmen von vernetzten Systemen auch die damit verbundenen Risiken und die Häufigkeit von Cybersicherheitsvorfällen zugenommen haben und dass externe Audits in den USA Ihnen zu einem besseren Ergebnis verhelfen und eine zusätzliche Sicherheit für die Angelegenheiten Ihres Unternehmens bieten.
  • Starke, auf Sicherheit ausgerichtete Konzepte verringern die Wahrscheinlichkeit von Datenschutzverletzungen, so dass Jahresabschlüsse sicherer sein können als Datenschutz. Die externen Prüfungen in den USA ermöglichen es Ihnen, Investoren oder Finanzinstituten Vertrauen in Ihr Vermögen zu geben.

Öffentliche Stellen müssen Cybersicherheitsrisiken und Cybersicherheitsvorfälle offenlegen. Gleichzeitig bieten externe Audits in den USA einen Leitfaden für private Unternehmen, wie Cybersicherheitsrisiken bewertet und potenzielle Verluste bewertet werden können.

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