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Auditorias Externas en USA: Requisitos de auditoría para empresas en Estados Unidos, y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para empresas privadas y públicas.

Auditorias Externas en USA: Requisitos de auditoría para empresas en Estados Unidos, y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para empresas privadas y públicas.

Las empresas privadas tienen menos obligaciones de información en materia de Auditorias Externas en USA que las empresas que cotizan en bolsa, por lo que sus normas de auditoría son menos estrictas.

Las pequeñas empresas privadas, por ejemplo, no están sometidas al escrutinio de la Comisión del Mercado de Valores (SEC), que es uno de los muchos organismos que establecen normas para las empresas públicas. Los reguladores contables intentan ahora resolver el desequilibrio entre el aumento de la divulgación de información por parte de las empresas más pequeñas y el aumento de las cargas para los propietarios de pequeñas empresas en virtud de unas normas de información más estrictas.

Auditorias Externas en USA y el marco contable.

El Marco de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades es una nueva herramienta dirigida a las pequeñas empresas que no tienen que seguir los PCGA. Ha sido elaborado con la colaboración de la Asociación Nacional de Consejos Contables Estatales y publicado por el Instituto Americano de Contables Públicos Certificados. Esta herramienta ofrece a los propietarios de pequeñas empresas un proceso paso a paso para elegir un marco contable. Esta herramienta tiene una estructura similar a las normas GAAP, pero no aborda algunas de las cuestiones candentes de las que se ocupa actualmente el CCP.

¿Qué son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y cómo se aplican a las auditorias externas en USA?

Los principios GAAP se utilizan para determinar sus activos y pasivos. Tienen en cuenta diversos factores que afectan a sus informes financieros y a su salud. Los principios GAAP son aplicables tanto a las empresas públicas como a las privadas, pero por razones diferentes.

  • Las empresas que cotizan en bolsa deben presentar estados financieros auditados y conformes con los PCGA a efectos de auditoría externa. Las empresas privadas pueden estar sujetas a los PCGA para satisfacer a determinados accionistas o prestamistas.
  • Muchas empresas privadas no emiten estados financieros auditados. Su principal preocupación es minimizar los impuestos, por lo que preparan principalmente estados financieros no auditados y declaraciones fiscales.

Lo más probable es que las pequeñas empresas que tienen estados financieros que no cumplen con los PCGA los preparen sobre una base de impuestos en efectivo o efectivo modificado.

Cuando se trata de una auditoría externa, las empresas privadas pueden operar en nichos de mercado que requieren información contable especializada, que no se ajusta a los PCGA pero que es más útil para los conocedores del sector. Aunque los marcos de base fiscal y de caja exigen menos información, suelen ser menos costosos y requieren menos mediciones complejas.

  • Los requisitos de las auditorias externas en USA para las opciones sobre acciones de los empleados son un ejemplo de cómo los PCGA pueden hacer más complejas las empresas privadas. El cambio del FASB hacia una contabilidad basada en el valor razonable ha llevado a exigir que los empleados declaren las opciones sobre acciones (también conocidas como warrants) a su valor razonable.
  • El valor intrínseco de un warrant, que es la diferencia entre el precio de mercado de la acción y el precio de ejercicio, es un componente importante para determinar su valor razonable.
  • Las empresas privadas no suelen disponer de esta información porque no hay mercado para sus acciones. Valorar los warrants pendientes utilizando complicados modelos de fijación de precios o contratando a expertos en valoración es la única forma de valorarlos.

Consejo Privado

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha publicado en el pasado normas GAAP tanto para empresas públicas como sin ánimo de lucro. Las empresas privadas podían utilizar la norma GAAP si necesitaban un marco contable. Sin embargo, esto se tradujo en unos costes contables más elevados para las pequeñas empresas privadas y en una mayor complejidad.

El FASB respondió creando el Consejo de Empresas Privadas (CCP). Se creó para identificar las áreas en las que los requisitos de los PCGA de las empresas públicas son irrelevantes o contraproducentes para las empresas privadas y para introducir las modificaciones necesarias.

Supuesto de entidad económica.

Existen dos tipos de operaciones comerciales: las de empresario individual o las personales. Los principios contables le permiten mantenerlos separados.

  • Supuesto de unidad monetaria: Todo el dinero se mide en dólares estadounidenses, sin tener en cuenta la inflación.
  • Supuesto de periodo de tiempo: Los estados financieros deben identificar claramente un mes y día de inicio y un mes y día y año de finalización.

Principio de coste

Se basa en la cantidad que usted gastó para adquirir el activo en el momento original. No refleja un aumento o disminución de valor.

Principio de información completa

Los inversores y prestamistas deben disponer de una descripción de cualquier impacto financiero potencial en sus estados financieros, incluidas las violaciones de datos o las demandas judiciales.

Principio de empresa en funcionamiento

En función de la proporción de sus activos y pasivos, los contables decidirán si su empresa puede seguir funcionando.

Principio de correspondencia

Es importante ajustar los ingresos a los gastos. Las nóminas deben ajustarse a los empleados que trabajaron, no a cuándo cobraron. Por ejemplo, las primas deben declararse para el año en que se prometieron y no para el siguiente.

Principio de reconocimiento de ingresos

Esto está en consonancia con el principio de congruencia, ya que debe declarar los ingresos correspondientes al periodo en que finalizó un proyecto y no cuando se le paga. Los ingresos pueden incluir la promesa de pago, aunque el pago aún no se haya efectuado.

Materialidad

Puede gastar una compra de tecnología durante todo el año en que la realice, en lugar de dividir el coste a lo largo de los años. Esto forma parte de la información financiera. Esto significa que los dólares se redondean al número entero más próximo, en lugar de dividirse en fracciones.

Conservadurismo

Este principio exige que contabilice cualquier pérdida o ganancia neta, basándose en los posibles resultados. Se trata de una cuestión de información financiera importante para la ciberseguridad, ya que las violaciones de datos son una cuestión de “cuándo” y no de “si”. Pero, el principio contable también incluye la probabilidad del coste. Mantener una postura de ciberseguridad ante todo refuerza su posición.

¿Cuándo deben aplicarse los PCGA?

Las empresas privadas pueden asumir que sus requisitos de información financiera serán diferentes de los de las empresas que cotizan en bolsa.

  • Muchas empresas de nueva creación y otras empresas privadas recurren a instituciones de servicios financieros o a inversores para que les ayuden a hacer crecer sus negocios. La información financiera basada en los PCGA es una forma de dar confianza en su empresa, así como las auditorias externas en USA.
  • Al mismo tiempo, las auditorias externas en USA podrían demostrar la estabilidad financiera de una de estas empresas antes de que nadie le conceda un préstamo.

¿Cómo afecta la ciberseguridad a los estados financieros auditados durante las auditorias externas en USA?

Ha tomado la decisión de aplicar los PCGA en su empresa. Ahora necesita entender cómo traducir los riesgos de ciberseguridad en estados financieros.

  • Las entidades públicas deben informar de cualquier brecha de ciberseguridad lo antes posible, según la interpretación de la SEC de febrero de 2018.
  • La SEC señaló específicamente que, si bien la exposición de las empresas a los sistemas en red y su dependencia de ellos han aumentado, también lo han hecho los riesgos asociados y la frecuencia de los incidentes de ciberseguridad las auditorías externas en USA.
  • Los enfoques sólidos que dan prioridad a la seguridad reducen la probabilidad de que se produzcan filtraciones de datos, por lo que los estados financieros pueden ser más seguros que la protección de datos. Las auditorias externas en USA le permiten dar confianza a los inversores o instituciones financieras en relación con sus activos.

Las entidades públicas deben revelar los riesgos de ciberseguridad y los incidentes de ciberseguridad. Al mismo tiempo, las auditorias externas en USA proporcionan una guía para las empresas privadas sobre cómo evaluar los riesgos de ciberseguridad y evaluar las posibles pérdidas.

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