Fiscalite Irlandaise: En savoir plus sur l’impôt sur les sociétés de la République d’Irlande et sur les règles de résidence des entreprises.
Les entreprises doivent utiliser les services fiscaux en ligne (ROS) pour remplir leur déclaration et payer les impôts irlandais dus dans le cadre de la déclaration et du paiement électroniques obligatoires.
Les sociétés établies en Irlande sont tenues de payer la CT sur les bénéfices mondiaux. Ces bénéfices comprennent les revenus ainsi que les gains en capital. Les sociétés qui font des affaires en Irlande par l’intermédiaire de non-résidents doivent également payer la CT
Le CT d’une entreprise est soumis aux règles fiscales irlandaises sur le revenu. Les règles de l’impôt sur les gains en capital (CGT) déterminent le nombre de gains imposables.
Fiscalite Irlandaise
Taux d’imposition des sociétés irlandaises.
Il existe deux taux d’impôt sur les sociétés en République d’Irlande.
- 12,5 % sur les revenus commerciaux
- 25 % pour les revenus qui ne sont pas des revenus commerciaux, tels que les revenus de location ou d’investissement.
Le CT s’ajoute aux bénéfices réalisés au cours des exercices comptables d’une entreprise. La période comptable ne doit pas dépasser 12 mois. Les bénéfices qui sont soumis à des modifications du taux d’imposition irlandais au cours de la période comptable seront divisés sur une base temporelle et imposés en conséquence.
Règles de résidence fiscale pour les sociétés constituées en Irlande
Une entreprise peut être soumise à des règles de résidence différentes selon qu’elle a été établie en Irlande avant ou après le 1er janvier 2015.
Si une société a été créée en Irlande après le 1er janvier 2015, elle est considérée comme un résident fiscal irlandais. Cela s’applique à moins que la société ne soit traitée dans un autre pays comme un résident fiscal en vertu d’une convention de double imposition.
Une période de transition est disponible pour les entreprises qui ont été constituées avant le 1er janvier 2015. Cela inclut ceux qui ont été constitués après le 31 décembre 2020. Une société sera considérée comme résidente fiscale à partir de cette date, sauf si elle est résidente fiscale dans un autre pays dans le cadre d’une convention de double imposition.
Cette règle n’est pas applicable aux entreprises qui ont les deux après le 31 décembre 2014.
- Changement de propriétaire
- Changements majeurs dans la conduite et la nature de l’entreprise.
Dans ces circonstances, l’entreprise deviendra un résident fiscal à compter de la date du changement de propriétaire.
La règle de gestion et de contrôle central était utilisée avant la mise en œuvre de ces règles pour déterminer si une entreprise est résidente. Si la gestion et le contrôle centraux de la société étaient effectués en Irlande, elle était considérée comme un résident. Il importe peu que la société soit établie en Irlande. Cette règle s’appliquera aux sociétés irlandaises qui ont été constituées avant janvier 2015, mais elle sera transitoire.
Règles fiscales irlandaises pour les sociétés non constituées en Irlande
Les sociétés étrangères constituées en société sont soumises à la règle de gestion et de contrôle centralisée. Une société établie dans un pays étranger et gérée et contrôlée de manière centralisée par l’Irlande est considérée comme résidente en Irlande à des fins fiscales.
Le test de contrôle de la gestion centrale.
Le fisc décidera où la gestion et le contrôle centralisés sont disponibles en évaluant le niveau de contrôle le plus élevé. Cette évaluation posera des questions essentielles pour déterminer où :
- La politique de l’entreprise est fixée
- Les décisions d’investissement sont prises
- Les principaux contrats sont identifiés
- Le siège de la société est situé à
- Les directeurs constituent la majorité de ceux qui vivent.
Cessation ou déménagement de la résidence.
Si une société cesse d’être résidente fiscale irlandaise, ses actifs sont réputés avoir été vendus à leur valeur marchande. Sauf dans les cas suivants :
- Une succursale ou une agence de la société peut continuer à utiliser les actifs en Irlande.
- Les résidents de l’Union européenne (UE) ou d’un pays signataire d’une convention fiscale contrôlent l’entreprise.
Règles fiscales applicables aux entreprises proches en République d’Irlande
Les sociétés fermées sont des sociétés résidentes irlandaises contrôlées par cinq participants ou moins. Si les administrateurs sont également impliqués, ce nombre pourrait être plus élevé.
Un participant est une personne qui détient une part du revenu ou du capital d’une entreprise. Il comprend également :
- L’entreprise dispose-t-elle d’un capital social, de droits de vote ou d’un capital d’emprunt ?
- Tous droits de distribution de toute entreprise
- Vous pouvez utiliser les revenus ou les actifs de l’entreprise directement ou de manière indirecte à son profit. Cela s’applique aux revenus futurs ou présents.
Règles fiscales irlandaises relatives aux déductions et aux déductions du capital des entreprises.
Pour réduire son obligation fiscale, une entreprise peut déduire certaines dépenses et certains coûts de ses bénéfices. Ces charges excluent les frais de représentation d’entreprise et les dépenses en immobilisations. Les dépenses en capital font référence à l’argent qu’une entreprise dépense pour acheter ou entretenir des terrains, des bâtiments ou de l’équipement.
Une entreprise peut demander des déductions pour les dépenses en capital qu’elle effectue pour certains actifs ou locaux commerciaux.
Les déductions pour amortissement sont généralement calculées sur la valeur nette de l’actif commercial. Différents taux sont disponibles en fonction de l’actif dont vous disposez. Les entreprises peuvent demander des déductions pour amortissement sur :
- Machines et installations
- Bâtiments industriels
- Véhicules à moteur
- Droits de capacité de transport
- Logiciels pour ordinateurs
- Immobilisations incorporelles spécifiées
Les déductions pour amortissement peuvent être demandées par une société aux taux suivants :
- 12,5 % pour les installations et les machines sur huit ans
- La plupart des bâtiments industriels ont une durée de vie de 25 ans.
Une entreprise peut bénéficier d’une déduction accélérée pour amortissement de 100 % pour couvrir les éléments suivants :
- Équipements à haut rendement énergétique, y compris les véhicules électriques et autres véhicules à carburant.
- Ravitaillement et véhicules à gaz
- L’entreprise fournit des équipements dans une crèche et une salle de sport à ses employés.
L’ACA peut être réclamée au cours de la première année d’utilisation de l’actif dans l’entreprise.
Les entreprises peuvent demander une déduction pour amortissement de 15 % par an pour les bâtiments utilisés comme crèches et gymnases par leurs employés.
Frais de pré-négociation : Certaines dépenses peuvent être engagées par une société au cours des trois années précédant la cotation. Ces dépenses peuvent être déduites des bénéfices d’une entreprise.
Intérêts fiscaux irlandais et autres paiements annuels : les entreprises irlandaises peuvent déduire les paiements d’intérêts, les redevances et autres paiements lors du calcul du montant de la CT dû. La retenue à la source sur les dividendes (DWT) doit être déduite des paiements de redevances sur les brevets d’une société. Cela doit être inclus dans le calcul de la TC. Cela ne s’applique pas :
- Paiements couverts par la directive sur les intérêts et redevances
- L’article 242a de la loi consolidée de 1997 sur les impôts couvre les paiements.
- Impôt sur les sociétés – Traitement de certaines redevances de brevet versées à des entreprises résidant en dehors de l’État
Dons : Les entreprises peuvent faire des dons de bienfaisance à des organismes de bienfaisance ou à des organismes approuvés. Si c’est le cas, il est possible de réduire le montant de CT dû. Un don unique de 250 euros est le montant minimum autorisé chaque année.
Dividendes : Les dividendes et autres distributions ne sont pas déductibles dans le calcul des bénéfices de négociation d’une société. Il n’y a généralement pas de CT sur les dividendes versés d’une société résidente irlandaise à une autre. La plupart des dividendes versés par les sociétés résidentes irlandaises sont soumis à la retenue à la source sur les dividendes (DWT).
Pertes commerciales en République d’Irlande
Une entreprise peut compenser ses pertes commerciales au cours d’une période comptable pour obtenir un allégement de l’impôt irlandais.
- Autres produits commerciaux de la même période comptable
- Revenus commerciaux pour les périodes comptables immédiatement précédentes.
Cet allégement est calculé sur la base d’un euro pour un euro. Une perte d’un euro peut être compensée par un bénéfice d’un euro.
Allégement de la base de la valeur : Les pertes de négociation qui ne sont pas utilisées peuvent être déduites d’autres revenus (y compris les gains imposables) sur la base de la valeur. Les pertes commerciales sont soumises à un taux d’imposition irlandais de 12,5 %, qui est le taux standard de l’impôt irlandais sur les sociétés.
Pertes transférées : Les pertes de négociation inutilisées peuvent être transférées à terme sans limitation aux revenus de négociation de la même opération au cours des périodes comptables futures. Les premiers bénéfices disponibles de la même transaction doivent être utilisés pour déclarer une perte.
Les entreprises qui exercent un commerce exceptionnel sont exemptées des limitations susmentionnées. Ces entreprises peuvent compenser les pertes commerciales par :
- le total de leurs bénéfices pour la même période au cours de laquelle la perte est survenue ;
- Le total de leurs bénéfices de l’exercice comptable précédent.
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