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Que sont les actifs incorporels en comptabilité ? Comment les immobilisations incorporelles corporelles sont-elles classées, comptabilisées, évaluées et présentées dans les états financiers, et quels sont les principaux journaux comptables pour l’achat, la réévaluation, l’amortissement, la dépréciation et la vente d’immobilisations incorporelles.

Que sont les actifs incorporels en comptabilité ? Comment les immobilisations incorporelles corporelles sont-elles classées, comptabilisées, évaluées et présentées dans les états financiers, et quels sont les principaux journaux comptables pour l’achat, la réévaluation, l’amortissement, la dépréciation et la vente d’immobilisations incorporelles.

Contents

Les actifs incorporels sont des actifs qui n’ont pas de substance physique, c’est-à-dire le goodwill, les actifs numériques, la propriété intellectuelle, etc. Par conséquent, les actifs incorporels diffèrent des actifs corporels qui sont sous une forme physique tels que les bâtiments, les machines, etc.

Les actifs incorporels peuvent générer des rendements pour l’entreprise à l’avenir et sont enregistrés comme des actifs incorporels à long terme dans l’état de la situation financière de l’entreprise (bilan) au coût qui peut être déterminé par des experts et par la suite, les actifs incorporels sont amortis dans le temps. 

Les deux catégories d’actifs incorporels sont les actifs incorporels identifiables et les actifs incorporels non identifiables, tels que décrits ci-dessous :

Les actifs incorporels identifiables détenus par une société sont généralement des actifs indéfinis qui n’ont pas de forme physique et peuvent être achetés ou vendus par l’entreprise.

Quelques exemples d’actifs incorporels identifiables sont la propriété intellectuelle, les marques de commerce, les brevets. Dans le même temps, l’entreprise peut détenir des actifs non monétaires tels que des licences, des subventions gouvernementales, etc.

En résumé, les principaux critères pour qu’un actif soit classé comme actif incorporel identifiable dans les livres comptables de l’entreprise sont les suivants :

  • L’actif est identifiable, ce qui signifie qu’il peut être séparé de l’entreprise ou découler de droits contractuels ou autres.
  • L’entreprise doit avoir le contrôle de l’actif et les avantages futurs de la détention de l’actif.
  • L’actif doit générer des retombées économiques futures.

Les actifs incorporels non identifiables détenus par une entreprise sont généralement des actifs à durée de vie définie ou limitée qui n’ont pas de forme physique et ne peuvent être séparés de l’entreprise. Par conséquent, ces actifs ne peuvent pas être achetés ou vendus par l’entreprise, notamment parce qu’ils sont liés à l’entreprise et pourraient être très difficiles à quantifier en tant qu’actif autonome. Quelques exemples d’actifs incorporels non identifiables sont la notoriété et la reconnaissance de la marque, la réputation de l’entreprise, etc.

En résumé, les principales caractéristiques pour qu’un actif soit classé comme actif incorporel non identifiable sont les suivantes :

  • L’actif n’est pas identifiable, ce qui signifie qu’il a été généré au sein de l’entreprise et ne peut être séparé de l’entreprise ou découler de droits contractuels ou autres.
  • L’actif est difficile à évaluer individuellement et ne peut pas être vendu séparément de l’entreprise.

Comme mentionné ci-dessus, les actifs incorporels sont des actifs qui n’ont pas de substance physique, mais ces actifs sont importants pour le succès de l’entreprise. Dans la plupart des cas, les actifs incorporels sont des actifs à long terme qui contribuent au succès tout au long de la vie de l’entreprise.

Dans de nombreux cas, les actifs incorporels ne peuvent pas être vendus séparément car ils sont liés à l’entreprise et sont généralement susceptibles d’être évalués dans le cadre de l’évaluation globale de l’entreprise. De l’autre côté, il y a des actifs incorporels tangibles qui ne sont pas liés à l’entreprise et peuvent être évalués et vendus séparément.

En outre, les actifs incorporels peuvent être indéfinis et les moyens resteront dans l’entreprise tant que celle-ci fonctionnera, et d’autre part, les actifs incorporels définis qui ont une durée de vie plus courte et dépendent de l’étendue de l’utilisation au sein de l’entreprise.

Il peut y avoir de nombreux types d’actifs incorporels au sein d’une entreprise, par conséquent, nous allons énumérer et décrire certains des principaux types d’actifs incorporels comme vous pouvez le voir ci-dessous :

  • Survaleur
  • Valeur de la marque
  • Propriété intellectuelle
  • Licences et droits   
  • Listes de clients et données
  • Recherche et développement 

Le goodwill est un type d’actifs incorporels non identifiables qui sont créés pendant la durée de vie de l’entreprise et sont généralement attachés à l’entreprise, par conséquent, le goodwill ne peut pas être évalué et vendu en tant qu’actif incorporel autonome.

Lorsqu’une entreprise est vendue, le fonds de commerce est vendu comme une prime qui découle en général de la fidélité à l’entreprise ou de la réputation de la marque.

L’écart d’acquisition est calculé en soustrayant la valeur marchande des actifs corporels, des actifs incorporels identifiables et des passifs du coût de vente selon la formule ci-dessous :

Goodwill = Contrepartie transférée – (Actifs corporels à la VA + Immobilisations incorporelles identifiables + Passifs)

En d’autres termes, le goodwill est la différence entre la valeur des actifs corporels détenus par une entreprise et la valeur payée/reçue lors de l’acquisition d’une entreprise.

Lorsque, du calcul du goodwill, il résulte un résultat positif qui dépasse la juste valeur de l’actif net, cela signifie que l’entreprise se porte bien et est appelé goodwill. D’un autre côté, lorsque le calcul du goodwill découle d’un résultat négatif inférieur à la juste valeur de l’actif net, cela peut signifier que l’entreprise ne se porte pas si bien et est appelé badwill.

Le goodwill n’est pas enregistré dans les livres de la société lors de sa création, mais lorsque la société est acquise par une autre société ou qu’il s’agit d’une fusion, le goodwill est enregistré et présenté dans l’état de la situation financière (bilan) dans les états financiers de l’acquéreur.

Dans l’état de la situation financière (bilan), le goodwill est classé dans l’immobilisation incorporelle non courante (à long terme) et indiqué sur une ligne distincte appelée Goodwill

Le capital de marque est un type d’actifs incorporels non identifiables qui sont créés pendant la durée de vie de l’entreprise et sont généralement attachés aux produits ou services de l’entreprise, par conséquent, le capital de marque ne peut pas être évalué et vendu comme un actif incorporel autonome. Dans le même temps, le capital de marque peut être une partie importante de la bonne volonté de l’entreprise.

La valeur de la marque peut découler de la perception du client vis-à-vis des produits ou services de l’entreprise et aura généralement une valeur ajoutée qui est incluse dans les prix de vente, car les clients seront prêts à payer plus cher pour un produit ou un service qui a une excellente image de marque. Dans le même temps, le capital de marque sera un moteur important pour augmenter les ventes de produits ou de services de l’entreprise.

Les entreprises utilisent de nombreuses techniques pour accroître la valeur de la marque de l’entreprise, telles que des noms de marque sonores et uniques, des programmes de fidélisation de la clientèle, du marketing et des promotions et tout autre programme de notoriété de la marque qu’une entreprise trouvera adapté au marché qu’elle exploite

Le capital de marque n’est pas enregistré séparément dans les livres de l’entreprise, car il fait généralement partie du prix supérieur que les clients sont prêts à payer pour les produits ou services de l’entreprise.

La propriété intellectuelle est un type d’actifs incorporels identifiables qui ne sont pas sous forme physique, mais qui ont une valeur monétaire et peuvent être achetés, loués ou vendus par une entreprise. Dans la plupart des cas, les actifs incorporels qui font partie de la propriété intellectuelle sont rattachés à une société et ne peuvent être utilisés par une autre société sans l’autorisation de la société holding. Ces types d’actifs incorporels ont généralement une valeur élevée et, dans de nombreux cas, peuvent compter plus que les actifs corporels physiques d’une entreprise.

La propriété intellectuelle découle de l’entreprise ou du propriétaire des inventions et innovations qui sont protégées par des droits d’auteur, des brevets ou des marques et qui sont légalement protégées contre les utilisations par une autre entreprise ou un autre individu sans l’autorisation du propriétaire. Certaines des principales formes de propriété intellectuelle sont décrites ci-dessous :

Les droits d’auteur sont des actifs incorporels non physiques et représentent une forme de protection pour l’entreprise ou le titulaire du droit d’auteur accordée officiellement par les gouvernements pour protéger le titulaire du droit d’auteur contre l’utilisation non autorisée de leur travail qui peut prendre n’importe quelle forme sous forme de conceptions, de machines, de biens et de services, etc.

Les droits d’auteur sont généralement capitalisés ou, s’ils sont achetés à une autre partie, comptabilisés au coût des actifs incorporels dans l’état de la situation financière (bilan), puis amortis par la suite sur la durée de vie de l’actif.

Les brevets sont des actifs incorporels non physiques et représentent une forme de protection des nouvelles technologies développées au sein de l’entreprise contre l’utilisation ou le développement par d’autres sans l’autorisation de l’entreprise. Les brevets peuvent prendre n’importe quelle forme sous forme de conceptions, de machines ou de toute autre technologie innovante.

Les brevets sont généralement capitalisés ou, s’ils sont achetés à une autre partie, comptabilisés au coût des actifs incorporels dans l’état de la situation financière (bilan), puis amortis sur la durée de vie du brevet.

Les marques sont des actifs incorporels non physiques créés généralement au sein de l’entreprise, c’est-à-dire le logo de l’entreprise ou d’autres dessins et symboles associés à l’entreprise dans son ensemble ou à un produit ou service particulier proposé à la vente par l’entreprise

Lorsque les marques sont développées en interne, elles ne peuvent pas être évaluées et enregistrées comme actifs de l’entreprise, car il sera très difficile d’évaluer la valeur des marques séparées de l’entreprise et de l’achalandage. D’autre part, lorsqu’une marque est achetée à un tiers, celle-ci sera enregistrée au coût dans les actifs incorporels sur l’état de la situation financière (bilan), puis amortie par la suite sur la durée de vie de la marque.

Les licences et les droits font partie du type d’actifs incorporels identifiables qui ne sont pas sous forme physique, mais qui ont une valeur monétaire et peuvent être achetés, loués ou vendus par une entreprise. Habituellement, les licences et les droits sont loués en donnant l’autorisation d’utilisation à des tiers en échange de redevances qui sont une compensation monétaire pour l’utilisation des licences et des droits.

Les licences et les droits sont généralement capitalisés ou, s’ils sont achetés à une autre partie, comptabilisés au coût des immobilisations incorporelles dans l’état de la situation financière (bilan), puis amortis ultérieurement sur la durée de vie de l’immobilisation incorporelle.

Les listes de clients sont un type d’actifs incorporels qui ne sont pas dans un physique et peuvent être non identifiables s’ils sont créés au sein de l’entreprise ou identifiables s’ils sont achetés à un tiers. Les listes de clients peuvent être achetées, vendues ou échangées selon les besoins de l’entreprise. Dans le même temps, les listes de clients peuvent résulter de regroupements d’entreprises ou de fusions.

Les listes de clients ont une valeur significative pour une entreprise et peuvent être utilisées pour promouvoir de nouveaux produits, des promotions, des incitations ou des programmes de fidélité offerts à des clients réels. De plus, les listes de clients peuvent être monétisées en vendant aux parties intéressées.

Les listes de clients non identifiables créées au sein de l’entreprise ne peuvent pas être capitalisées, tandis que si les listes de clients sont achetées à une autre partie et peuvent être classées comme des immobilisations incorporelles identifiables, elles seront comptabilisées au coût dans le cadre des immobilisations incorporelles dans l’état de la situation financière (bilan), puis amorties ultérieurement sur la durée de vie de l’immobilisation incorporelle.

La recherche et le développement désignent le processus d’acquisition de nouvelles connaissances techniques sur les produits et services et leur utilisation pour améliorer ou développer de nouveaux produits et services au sein de l’entreprise. La recherche se réfère principalement aux activités et aux perspectives de trouver de nouvelles façons et connaissances d’améliorer les produits ou les services de l’entreprise. Alors que le développement est le processus de mise en œuvre des connaissances acquises dans la production au sein de l’entreprise.

La recherche et le développement sont généralement passés en charges, mais dans certains cas, ces coûts peuvent être d’une valeur importante et donner lieu à des brevets ou à d’autres actifs incorporels. Par conséquent, les immobilisations incorporelles de recherche et développement peuvent être capitalisées et figurer dans les immobilisations incorporelles dans l’état de la situation financière (bilan), puis amorties par la suite sur la durée de vie de l’immobilisation incorporelle.

Les immobilisations incorporelles créées à l’interne pendant la durée de vie de l’entreprise et qui entrent dans la catégorie des immobilisations incorporelles non identifiables ne peuvent pas être capitalisées et les coûts encourus seront comptabilisés comme une charge dans l’état du résultat global (résultat net) au moment où ils sont engagés.

Les immobilisations incorporelles qui peuvent être identifiées et qui appartiennent à la catégorie des immobilisations incorporelles identifiables seront comptabilisées dans les immobilisations incorporelles dans l’état de la situation financière (bilan) et amorties sur la durée de vie de l’actif.

Dans de nombreux cas, des actifs incorporels sont créés au sein de l’entreprise, c’est-à-dire des fonds de commerce, des listes de clients, des marques, etc. En outre, les actifs incorporels peuvent être achetés à d’autres parties ou acquis par le biais de fusions et acquisitions, c’est-à-dire de licences, de droits d’auteur, etc.

Lors du calcul de la valeur d’un actif corporel, il peut être un peu difficile d’évaluer un prix pour un actif spécifique, tandis que lors du calcul de la valeur totale des actifs corporels de l’entreprise, cela peut être plus facile car la valeur peut être déduite de la valeur marchande de l’entreprise moins les actifs corporels nets selon la formule ci-dessous :

Valeur des actifs incorporels = Valeur marchande de l’entreprise – Valeur nette des actifs corporels

À titre d’exemple, le calcul de la valeur de l’achalandage peut être déterminé lorsqu’une entreprise est vendue et qu’il y a un prix d’achat connu en soustrayant la différence entre la juste valeur marchande de l’actif et du passif de l’entreprise de son prix d’achat selon la formule ci-dessous :

Goodwill = Prix d’achat – (Actif – Passif)

Comme mentionné ci-dessus, les actifs incorporels créés en interne n’ont pas de valeur comptable, par conséquent, lorsqu’une société est vendue, le prix peut être supérieur à la valeur des actifs telle qu’elle apparaît dans l’état de la situation financière (bilan) et la prime payée sera ensuite enregistrée dans les livres de l’acheteur en tant qu’actif incorporel et indiquée dans l’état de la situation financière (bilan) de l’acheteur.

Lorsque vous achetez une immobilisation incorporelle, l’entreprise devra enregistrer le coût de l’actif dans les livres comptables, le passif est qu’il y a un achat à crédit ou un mouvement bancaire s’il y a un achat au comptant.

Journal comptable en partie double pour un achat au comptant d’un actif incorporel :

  • Crédit (CR) : État de la situation financière (bilan) – Trésorerie
  • Débit (DR) : État de la situation financière (bilan) – Immobilisations incorporelles

Journal comptable en partie double pour un achat d’un actif incorporel à crédit :

  • Crédit (CR) : État de la situation financière (bilan) – Créditeurs
  • Débit (DR) : État de la situation financière (bilan) – Immobilisations incorporelles

Journal comptable en partie double pour le paiement d’une immobilisation incorporelle achetée à crédit :

  • Crédit (CR) : État de la situation financière (bilan) – Trésorerie
  • Débit (DR) : État de la situation financière (bilan) – Créditeurs

Pour acheter des actifs incorporels, les acheteurs doivent d’abord déterminer le prix de l’actif. Il existe plusieurs façons d’évaluer les actifs incorporels, et les façons les plus courantes d’évaluer les actifs incorporels sont la valeur marchande, la valeur actualisée nette ou le coût, comme vous pouvez le lire ci-dessous.

L’évaluation des actifs incorporels à la valeur marchande est la plus utilisée lorsqu’il existe un marché avec des actifs incorporels similaires et qu’il serait possible de déterminer le prix de vente.

La valeur actualisée nette est connue sous le nom de méthode d’évaluation de l’approche par le revenu pour les actifs incorporels qui s’applique lorsque les actifs incorporels génèrent un flux de trésorerie mesurable.

Lorsque les actifs incorporels sont évalués à la valeur actualisée nette, les bénéfices générés par les actifs incorporels et les dépenses engagées par l’entreprise sont calculés pour déterminer la valeur de l’actif.

En outre, pour les immobilisations incorporelles identifiables à durée de vie définie, l’entreprise doit effectuer le test de recouvrabilité des flux de trésorerie futurs dérivés de l’utilisation et de la cession ultérieure de l’actif et, en même temps, le test de la juste valeur des flux de trésorerie futurs nets attendus actualisés au taux d’intérêt associé au marché des actifs incorporels.

L’approche du coût pour l’évaluation des actifs incorporels n’est pas très populaire et est principalement utilisée lorsqu’il n’y a pas de marché actif pour les actifs incorporels, ou que les actifs ont une nature unique sans actifs comparables disponibles sur le marché.

Les actifs incorporels évalués au coût sont généralement des actifs non identifiables qui sont créés à l’interne au cours de la vie de l’entreprise. Dans le même temps, l’approche par le coût de l’évaluation ne tient pas compte des avantages futurs de l’actif. Par conséquent, l’évaluation d’une immobilisation incorporelle ne peut être déterminée qu’à partir des coûts de création ou dérivée du coût estimé de substitution/remplacement de l’immobilisation incorporelle.

Un exemple d’actif incorporel évalué au coût est la valeur de marque d’une entreprise qui peut être mesurée, y compris les coûts de recherche, de conception ou de publicité et les coûts de proportion.

Lorsqu’un actif est évalué au coût de remplacement, les évaluateurs prendront en considération tous les coûts de création d’un actif similaire, y compris la recherche, la promotion du développement, etc. Dans le même temps, l’actif de remplacement peut être de qualité inférieure ou supérieure, ce qui entraînera un ajustement de l’évaluation de l’actif incorporel.

La méthode d’amortissement des immobilisations incorporelles est similaire à la méthode d’amortissement des immobilisations corporelles que vous connaissez peut-être déjà. Cependant, toutes les immobilisations incorporelles ne peuvent pas être amorties, car elles doivent répondre à certains critères énumérés ci-dessous pour demander la méthode d’amortissement :

  • Les actifs incorporels doivent être identifiables.
  • L’actif incorporel doit avoir une durée de vie définie.
  • Les actifs doivent être mesurables.

Une fois que les critères ci-dessus sont remplis, les actifs incorporels peuvent être amortis, généralement en utilisant la méthode linéaire, c’est-à-dire amortir le coût sur la durée de vie de l’actif incorporel. La charge d’amortissement peut être calculée à l’aide de la formule ci-dessous :

Charge d’amortissement des immobilisations incorporelles = Valeur des immobilisations incorporelles / Durée de vie des immobilisations incorporelles

La principale caractéristique qui différencie la méthode d’amortissement de la méthode d’amortissement est que les actifs incorporels n’ont pas de valeur résiduelle, comme vous pouvez le constater, la valeur résiduelle n’est pas incluse dans la formule ci-dessus.

Tous les actifs ne sont pas amortis et certains actifs incorporels peuvent être évalués à la juste valeur (c.-à-d. le goodwill). Ces types d’immobilisations incorporelles ne sont pas amortis, mais devraient être réévalués de temps à autre pour aligner la valeur comptable sur le prix de vente le plus probable et testés pour la dépréciation. S’il y a un changement dans la valeur des actifs en raison d’une dépréciation, cela sera enregistré dans les livres comptables présentés dans l’état des résultats (profits et pertes)

Journal comptable en partie double pour un achat au comptant d’un actif incorporel :

  • Crédit (CR) : État de la situation financière (Bilan) – Immobilisations incorporelles
  • Débit (DR) : Compte de résultat (Résultat net)) – Charge d’amortissement

Les actifs incorporels non identifiables ne peuvent pas être achetés ou vendus par l’entreprise, en particulier parce que ces actifs sont liés à l’entreprise et pourraient être très difficiles à quantifier en tant qu’actif autonome. D’autre part, les actifs incorporels non identifiables peuvent être enregistrés dans les livres comptables de l’acheteur au moment de l’achat parce qu’un coût pourrait leur être imputable au moment de l’achat, ces actifs peuvent être classés comme actifs identifiables.

Lors de la vente d’un actif incorporel identifiable, l’entreprise ou le client effectue une évaluation d’un actif en fonction du revenu, du coût ou de l’approche du marché qui conviendrait mieux au type d’actif à vendre. Une fois l’évaluation et le prix convenus, la vente peut avoir lieu et l’entreprise enregistrera les transactions pour la vente d’actifs incorporels dans les livres comptables, comme vous pouvez le voir plus en détail ci-dessous.

Journal comptable en partie double pour une vente au comptant d’un actif incorporel :

  • Débit (DR) : État de la situation financière (bilan) – Trésorerie
  • Crédit (CR) : État de la situation financière (bilan) – Immobilisations incorporelles

Journal comptable en partie double pour une vente à crédit d’un actif incorporel :

  • Débit (DR) : État de la situation financière (bilan) – Débiteurs
  • Crédit (CR) : État de la situation financière (bilan) – Immobilisations incorporelles

Journal comptable en partie double pour un reçu de paiement d’une immobilisation incorporelle vendue à crédit :

  • Débit (DR) : État de la situation financière (bilan) – Trésorerie
  • Crédit (CR) : État de la situation financière (bilan) – Débiteurs

Le registre des actifs incorporels est un enregistrement conservé par l’entreprise qui peut être soit sous forme physique sur papier, soit électroniquement dans le module de registre des actifs incorporels du logiciel de comptabilité. Dans le registre des actifs incorporels, la société suit chaque actif au fil du temps en enregistrant toutes les informations sur les actifs telles que la description, le numéro d’identification, le coût, les données d’amortissement ou de dépréciation et toute autre information que la société pourrait juger utile pour suivre et analyser les actifs incorporels au fil du temps.

Le registre des actifs incorporels est un ensemble de données précieux pour l’entreprise et les décideurs. Dans le même temps, le registre des actifs incorporels peut être demandé par les parties prenantes de l’entreprise telles que les prêteurs, les compagnies d’assurance, etc. ou pour des exigences légales.

Ce qui est enregistré dans le registre des actifs incorporels.

Un registre des actifs incorporels est une base de données d’informations sur les actifs incorporels des entreprises, et les principales informations enregistrées dans le registre sont décrites ci-dessous :   

Description des actifs incorporels : L’entreprise conservera un enregistrement principal de la description de l’actif sur les données d’achat ou d’autres exigences que l’entreprise pourrait juger.

Détails de l’acquisition : L’entreprise enregistrera les détails de l’achat comme la date d’acquisition, la facture, etc., ou si l’actif a été créé en interne, il y aura un enregistrement de la date de son achèvement. Ath en même temps

Coûts des immobilisations incorporelles : Si l’actif est acheté, l’entreprise comptabilisera, mesurera et enregistrera les coûts des actifs conformément à la documentation d’acquisition de chaque actif, ou si l’actif est créé en interne, l’entreprise enregistrera les coûts tels qu’ils sont encourus.

Données d’identification des actifs incorporels : Pour le suivi et l’identification des actifs, l’entreprise doit allouer des données d’identification uniques pour chaque actif. Les données d’identification peuvent prendre la forme d’un numéro de série d’actif ou d’un numéro d’identification unique attribué conformément à la politique de classification des actifs de l’entreprise.

Informations sur l’élimination : Lorsqu’une immobilisation incorporelle est vendue, elle doit être supprimée du module de registre des immobilisations incorporelles dans les registres comptables. Cependant, la société peut choisir de conserver dans un stockage séparé les données historiques des enregistrements des actifs pour des analyses futures, ou conformément aux exigences légales.

Les actifs incorporels d’une entreprise peuvent avoir une valeur élevée dans l’état de la situation financière (bilan) d’une entreprise. La tenue d’un registre des actifs incorporels sera une source significative de données pour l’entreprise, les rapports et les analyses de l’efficacité et de la rentabilité des actifs au fil du temps, ce qui permettra de prendre des décisions plus éclairées sur l’avenir de l’entreprise.

Dans le même temps, le registre des actifs incorporels pourrait être obligatoire conformément aux exigences légales locales.

La norme comptable internationale IAS 38 — Comptabilité des immobilisations incorporelles ne s’applique qu’aux immobilisations incorporelles identifiables. Par conséquent, la norme comptable IAS 38 définit les critères de classement, de comptabilisation, d’évaluation et de réévaluation et d’amortissement des immobilisations incorporelles identifiables.

Un actif est comptabilisé en tant qu’immobilisation incorporelle identifiable dans les livres comptables s’il est probable que l’actif générera des avantages économiques futurs pour l’entreprise et que l’actif peut être évalué de manière fiable.

Une fois que l’immobilisation incorporelle est comptabilisée dans l’état de la situation financière de l’entreprise (bilan), l’actif sera évalué à l’aide du modèle de coût ou du modèle de réévaluation. Par la suite, l’actif incorporel peut être amorti, généralement en utilisant la méthode linéaire, c’est-à-dire amortir le coût sur la durée de vie de l’actif incorporel.

Le goodwill est l’un des actifs incorporels les plus importants d’une entreprise et, dans de nombreux cas, peut avoir une valeur beaucoup plus élevée que tous les actifs corporels de l’entreprise. Cependant, le goodwill est un actif incorporel non identifiable et ne peut être évalué qu’en cas de fusion ou de vente de l’entreprise. Par conséquent, la norme internationale d’information financière la plus pertinente qui s’applique au goodwill est IFRS 3 – Regroupements d’entreprises.

Conformément à l’IFRS 3 – Regroupements d’entreprises, à l’acquisition, l’acheteur peut comptabiliser le goodwill en tant qu’immobilisation incorporelle dans l’état de la situation financière (bilan) et la valeur du goodwill peut être déterminée à l’aide de la formule ci-dessous :

Goodwill à l’acquisition = (contrepartie payée + participation ne donnant pas le contrôle à l’acquisition) – Actif net à l’acquisition

Alors que les autres immobilisations incorporelles sont évaluées et amorties sur la durée de vie de l’actif, le goodwill est évalué et testé pour la dépréciation chaque année ou chaque exercice. Pour déterminer la valeur de l’écart d’acquisition à la date de déclaration, vous pouvez utiliser la formule ci-dessous.

Goodwill à la date de clôture = Goodwill à l’acquisition – Dépréciation à ce jour

Les normes internationales d’information financière (IFRS) et les pratiques comptables généralement reconnues (GAAP) des États-Unis sont très similaires, mais pas dans leur totalité, et nous décrirons ci-dessous quelques-unes des principales différences :

GAAP :  Selon les PCGR des États-Unis, il n’y a pas de réévaluation à la juste valeur des actifs incorporels.

IFRS : En vertu des Normes internationales d’information financière (IFRS), une fois que les immobilisations incorporelles sont comptabilisées dans les livres comptables, les actifs peuvent être réévalués à la juste valeur s’il existe un marché comparable pour les actifs.

PCGR :  Conformément aux pratiques comptables généralement reconnues (PCGR) des États-Unis, les coûts de recherche et développement des immobilisations incorporelles créées en interne seraient passés en charges au fur et à mesure qu’ils sont engagés.

IFRS : Conformément aux Normes internationales d’information financière (IFRS), seuls les coûts de recherche des immobilisations incorporelles créées à l’interne peuvent être passés en charges au fur et à mesure qu’ils sont engagés, tandis que les coûts de développement peuvent être capitalisés selon les critères des normes comptables.

Il existe de nombreuses façons d’analyser les actifs incorporels par rapport à la performance de l’entreprise et nous décrirons ci-dessous les principaux ratios comptables des actifs incorporels :

Le goodwill peut représenter une part élevée de la valeur totale de l’entreprise et le ratio goodwill/actifs est une mesure importante de la santé d’une entreprise. Le ratio goodwill/actifs est calculé en divisant le goodwill par le total des actifs.

Ratio goodwill/actifs = goodwill ÷ total des actifs incorporels

Un ratio goodwill/actifs élevé indiquera que les actifs incorporels de la société représentent une part importante du total des actifs de la société, ce qui pourrait signifier que la société a de bonnes perspectives pour l’avenir. D’un autre côté, un faible ratio goodwill/actifs pourrait signifier que l’entreprise pourrait être en difficulté, ou qu’elle est au début de la route (c’est-à-dire qu’elle démarre) et qu’elle aura encore besoin de temps pour se faire une réputation sur le marché.

Les décideurs et les parties prenantes de l’entreprise, lorsqu’ils analysent la santé d’une entreprise, examineront dans la plupart des cas combien de ventes génèrent les actifs. Le ratio de rotation des actifs incorporels est calculé en divisant le revenu net par le total des actifs incorporels.

Ratio de rotation des actifs incorporels = Chiffre d’affaires net ÷ total des actifs incorporels

Un ratio de rotation élevé des actifs incorporels signifie que les ressources consacrées aux actifs incorporels génèrent des rendements élevés, tandis qu’un ratio faible signifie que les rendements générés par les actifs incorporels sont faibles et que l’entreprise doit réfléchir à la manière d’améliorer l’efficience et l’efficacité de ces actifs.

Les actifs incorporels peuvent représenter une grande partie de la valorisation de l’entreprise et les ratios comptables incorporels peuvent être des mesures clés pour analyser la rentabilité et l’efficacité des actifs incorporels et leur impact sur la santé de l’entreprise.

La plupart des entreprises possèdent à la fois des actifs corporels et incorporels et des registres séparés doivent être tenus pour refléter le type et la classification de chaque actif sur l’état de la situation financière de l’entreprise (bilan). Dans le même temps, les sociétés doivent connaître les normes comptables requises dans leur emplacement et appliquer avec soin et diligence la norme comptable pour la comptabilisation, l’évaluation, l’amortissement, la dépréciation ou les décomptabilisations lors de la comptabilisation et de la présentation des immobilisations incorporelles. 

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