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Impuesto irlandés: Infórmese sobre el impuesto de sociedades de la República de Irlanda y las normas de residencia de las empresas.

Impuesto irlandés: Infórmese sobre el impuesto de sociedades de la República de Irlanda y las normas de residencia de las empresas.

Una empresa debe utilizar los servicios en línea de ingresos (ROS) para presentar su declaración y pagar cualquier impuesto irlandés adeudado en virtud de la presentación y el pago electrónicos obligatorios.

Las empresas con sede en Irlanda están obligadas a pagar el impuesto de sociedades sobre los beneficios obtenidos en todo el mundo. Estos beneficios incluyen tanto los ingresos como las plusvalías. Las empresas que operan en Irlanda a través de no residentes también deben pagar el impuesto de sociedades.

El CT de una empresa está sujeto a las normas fiscales irlandesas sobre la renta. Las reglas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) determinan el número de ganancias imponibles.

Impuesto Irlandés

Tipos del impuesto de sociedades irlandés.

En la República de Irlanda existen dos tipos de impuesto de sociedades (TC).

  • 12,5% sobre ingresos comerciales
  • 25% para las rentas no profesionales, como las rentas de alquiler o de inversión.

El CT se suma a las ganancias obtenidas durante los períodos contables de una empresa. El período contable no debe exceder de 12 meses. Los beneficios que estén sujetos a cambios en el tipo impositivo irlandés durante el período contable se dividirán en función del tiempo y se gravarán en consecuencia.

Normas de residencia fiscal para empresas constituidas en Irlanda

Una empresa puede estar sujeta a diferentes normas de residencia en función de si se estableció en Irlanda antes o después del 1 de enero de 2015.

Si una empresa se estableció en Irlanda después del 1 de enero de 2015, se considera residente fiscal irlandesa. Esto se aplica a menos que la empresa sea tratada en otro país como residente fiscal en virtud de un Convenio de Doble Imposición.

Existe un periodo transitorio para las empresas constituidas antes del 1 de enero de 2015. Esto incluye a aquellos que se incorporaron después del 31 de diciembre de 2020. Una empresa será considerada residente fiscal a partir de esta fecha, a menos que sea residente fiscal en otro país como parte de un Convenio de Doble Imposición.

Esta norma no es aplicable a las empresas que tengan ambas después del 31 de diciembre de 2014.

  • Cambio de titularidad
  • Cambios importantes en la dirección y naturaleza de la empresa.

Estas circunstancias darán lugar a que la empresa pase a ser residente fiscal a partir de la fecha de cambio de titularidad.

Para determinar si una empresa es residente se utilizaba la norma de gestión y control central antes de la aplicación de estas normas. Si la dirección y el control central de la empresa se realizaban en Irlanda, se consideraba residente. No importaba que la empresa estuviera establecida en Irlanda. Esta norma se aplicará a las empresas irlandesas constituidas antes de enero de 2015, pero tendrá carácter transitorio.

Normas fiscales irlandesas para empresas no constituidas en Irlanda

Las sociedades constituidas en el extranjero están sujetas a la norma central de gestión y control. Una empresa establecida en un país extranjero y gestionada y controlada de forma centralizada por Irlanda se considera residente en Irlanda a efectos fiscales.

La prueba de control de la gestión centralizada.

Ingresos decidirá dónde está disponible la gestión y el control centralizados mediante la evaluación del nivel más alto de control. Esta evaluación hará preguntas críticas para determinar dónde:

  • La política de la empresa se establece
  • Las decisiones de inversión se toman
  • Se identifican los principales contratos
  • La sede de la empresa se encuentra en
  • Los directores constituyen la mayoría de los que viven.

Cese o traslado de residencia.

Si una empresa deja de ser residente fiscal en Irlanda, se considera que sus activos han sido vendidos a valor de mercado. Excepto cuando:

  • Una sucursal o agencia de la empresa puede seguir utilizando los activos en Irlanda
  • Los residentes en la Unión Europea (UE) o en un país con convenio fiscal controlan la empresa.

Normas fiscales para las empresas cerradas en la República de Irlanda

Las empresas cerradas son empresas residentes en Irlanda controladas por cinco o menos participantes. Si los directores también están involucrados, este número podría ser mayor.

Un partícipe es alguien que posee una parte de los ingresos o del capital de una empresa. También incluye:

  • ¿Tiene la empresa capital social, derechos de voto o capital en préstamo?
  • Todos los derechos de distribución de cualquier empresa
  • Puede utilizar los ingresos o activos de la empresa directamente o de forma indirecta en su beneficio. Esto se aplica a los ingresos futuros o presentes.

Normas fiscales irlandesas para las desgravaciones y deducciones de capital de las empresas.

Para reducir su obligación fiscal, una empresa puede reclamar ciertos gastos y costos contra sus ganancias. Estos gastos excluyen los gastos de entretenimiento empresarial y las partidas de gastos de capital. El gasto de capital se refiere al dinero que una empresa gasta para comprar o mantener terrenos, edificios o equipos.

Una empresa puede solicitar desgravaciones por los gastos de capital que realice en determinados activos o locales comerciales.

Las desgravaciones por bienes de capital suelen calcularse sobre el valor neto del activo empresarial. Existen diferentes tarifas en función del activo que posea. Las empresas pueden solicitar desgravaciones por capital:

  • Máquinas e instalaciones
  • Edificios industriales
  • Vehículos de motor
  • Derechos de capacidad de transporte
  • Programas informáticos
  • Activos inmateriales especificados

Las empresas pueden solicitar las siguientes desgravaciones por bienes de capital:

  • 12,5% para instalaciones y maquinaria durante ocho años
  • La mayoría de los edificios industriales tienen un 4% por 25 años.

Una empresa puede recibir una desgravación por bienes de capital acelerada del 100% para cubrir lo siguiente

  • Equipos eficientes desde el punto de vista energético, incluidos vehículos eléctricos y de otros combustibles
  • Repostaje y vehículos de gas
  • La empresa pone a disposición de sus empleados equipos de guardería y gimnasio.

La ACA puede reclamarse durante el primer año de utilización del activo en la empresa.

Las empresas pueden solicitar una desgravación del 15% anual por los edificios utilizados como guarderías y gimnasios por sus empleados.

Gastos previos a la negociación: Una empresa puede incurrir en ciertos gastos en los tres años anteriores a la negociación. Estos gastos pueden ser deducidos de las ganancias de una empresa.

Intereses fiscales irlandeses y otros pagos anuales: Las empresas en Irlanda pueden deducir pagos de intereses, regalías y otros pagos al calcular el monto adeudado del CT. La retención de dividendos (DWT) debe deducirse de los pagos de regalías de patentes de una empresa. Esto debe incluirse en el cálculo del TC. Esto no se aplica:

  • Pagos cubiertos por la Directiva sobre intereses y cánones
  • Taxes Consolidation Act 1997, s242a cubre los pagos
  • Impuesto sobre Sociedades – Tratamiento de determinados cánones de patentes abonados a empresas residentes fuera del Estado

Donaciones: Las empresas pueden hacer donaciones benéficas a organizaciones benéficas aprobadas. Si lo hace, es posible reducir el monto adeudado del CT. Una sola donación de 250 euros es la cantidad mínima permitida cada año.

Dividendos: Los dividendos y otras distribuciones no son deducibles al calcular las ganancias comerciales de una empresa. Por lo general, no existe un impuesto sobre los dividendos pagados de una empresa residente en Irlanda a otra. La mayoría de los dividendos pagados por empresas residentes en Irlanda están sujetos a la retención de dividendos (DWT).

Pérdidas comerciales en la República de Irlanda

Una empresa puede compensar las pérdidas comerciales durante un periodo contable para obtener una desgravación del impuesto irlandés.

  • Otros ingresos comerciales del mismo periodo contable
  • Ingresos comerciales de los periodos contables inmediatamente anteriores.

Esta desgravación se calcula sobre la base de euro por euro. Una pérdida de un euro puede compensarse con un beneficio de un euro.

Alivio de base valiosa: Las pérdidas comerciales que no se utilizan pueden compensarse con otros ingresos (incluidas las ganancias imponibles) sobre una base de valor. Las pérdidas comerciales están sujetas a una tasa impositiva irlandesa del 12,5%, que es la tasa estándar para el impuesto de sociedades irlandés.

Pérdidas transferidas: Las pérdidas comerciales no utilizadas pueden transferirse hacia adelante sin limitación a los ingresos comerciales de la misma operación durante períodos contables futuros. Las primeras ganancias disponibles de la misma operación deben usarse para reclamar una pérdida.

Las empresas que ejercen una actividad comercial excepcional están exentas de las limitaciones anteriores. Estas empresas pueden compensar las pérdidas comerciales con:

  •  Sus beneficios totales durante el mismo período en el que se produjo la pérdida, y  
  •  Sus utilidades totales del período contable inmediatamente anterior.

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