Una empresa debe utilizar los servicios en línea de ingresos (ROS) para presentar su declaración y pagar cualquier impuesto irlandés adeudado en virtud de la presentación y el pago electrónicos obligatorios.
Las empresas con sede en Irlanda están obligadas a pagar el impuesto de sociedades sobre los beneficios obtenidos en todo el mundo. Estos beneficios incluyen tanto los ingresos como las plusvalías. Las empresas que operan en Irlanda a través de no residentes también deben pagar el impuesto de sociedades.
El TC de una empresa está sujeto a las normas del impuesto sobre la renta de Irlanda. Impuesto sobre plusvalías (CGT), las normas determinan el número de ganancias imponibles.
Tipos del impuesto de sociedades irlandés.
En la República de Irlanda existen dos tipos de impuesto de sociedades (TC).
- 12,5% sobre ingresos comerciales
- 25% para las rentas no profesionales, como las rentas de alquiler o de inversión.
El TC se añade a los beneficios obtenidos durante los periodos contables de una empresa. El período contable no debe superar los 12 meses. Los beneficios sujetos a cambios en el tipo impositivo irlandés durante el período contable se dividirán en función del tiempo y se gravarán en consecuencia.
Normas de residencia fiscal para empresas constituidas en Irlanda
Una empresa puede estar sujeta a diferentes normas de residencia en función de si se estableció en Irlanda antes o después del 1 de enero de 2015.
Si una empresa se estableció en Irlanda después del 1 de enero de 2015, se considera residente fiscal irlandés. Esto se aplica a menos que la empresa sea tratada en otro país como residente fiscal en virtud de un Convenio de Doble Imposición.
Existe un periodo transitorio para las empresas constituidas antes del 1 de enero de 2015. Esto incluye a los que se incorporaron después del 31 de diciembre de 2020. Una empresa se considerará residente fiscal a partir de esta fecha a menos que sea residente fiscal en otro país en el marco de un Convenio de Doble Imposición.
Esta norma no es aplicable a las empresas que tengan ambas después del 31 de diciembre de 2014.
- Cambio de titularidad
- Cambios importantes en la dirección y naturaleza de la empresa.
Estas circunstancias darán lugar a que la empresa pase a ser residente fiscal a partir de la fecha de cambio de titularidad.
Para determinar si una empresa es residente se utilizaba la norma de gestión y control central antes de la aplicación de estas normas. Si la dirección y el control central de la empresa se realizaban en Irlanda, se consideraba residente. No importaba que la empresa estuviera establecida en Irlanda. Esta norma se aplicará a las empresas irlandesas constituidas antes de enero de 2015, pero tendrá carácter transitorio.
Normas fiscales irlandesas para empresas no constituidas en Irlanda
Las empresas constituidas en el extranjero están sujetas a la norma de dirección y control centralizados. Una empresa establecida en un país extranjero y gestionada y controlada centralmente por Irlanda se considera residente en Irlanda a efectos fiscales.
La prueba de control de la gestión centralizada.
Los ingresos decidirán dónde se dispone de gestión y control centralizados evaluando el nivel de control más elevado. Esta evaluación planteará preguntas críticas para determinar dónde:
- La política de la empresa se establece
- Las decisiones de inversión se toman
- Se identifican los principales contratos
- La sede de la empresa se encuentra en
- Los directores constituyen la mayoría de los que viven.
Cese o traslado de residencia.
Si una empresa deja de ser residente fiscal en Irlanda, sus activos se consideran vendidos a valor de mercado. Excepto donde:
- Una sucursal o agencia de la empresa puede seguir utilizando los activos en Irlanda
- Los residentes en la Unión Europea (UE) o en un país con convenio fiscal controlan la empresa.
Normas fiscales para las empresas cerradas en la República de Irlanda
Las sociedades cerradas son sociedades residentes en Irlanda controladas por cinco o menos participantes. Si también participan los directores, esta cifra podría ser mayor.
Un partícipe es alguien que posee una parte de los ingresos o del capital de una empresa. También incluye:
- ¿Tiene la empresa capital social, derechos de voto o capital en préstamo?
- Todos los derechos de distribución de cualquier empresa
- Puede utilizar los ingresos o activos de la empresa directamente o de forma indirecta en su beneficio. Esto se aplica a los ingresos futuros o presentes.
Normas fiscales irlandesas para las desgravaciones y deducciones de capital de las empresas.
Para reducir su deuda fiscal, una empresa puede imputar determinados gastos y costes a sus beneficios. Estos gastos excluyen los gastos de representación y los gastos de capital. Los gastos de capital se refieren al dinero que una empresa gasta en comprar o mantener terrenos, edificios o equipos.
Una empresa puede solicitar desgravaciones por los gastos de capital que realice en determinados activos o locales comerciales.
Las desgravaciones por bienes de capital suelen calcularse sobre el valor neto del activo empresarial. Existen diferentes tarifas en función del activo que posea. Las empresas pueden solicitar desgravaciones por capital:
- Máquinas e instalaciones
- Edificios industriales
- Vehículos de motor
- Derechos de capacidad de transporte
- Programas informáticos
- Activos inmateriales especificados
Las empresas pueden solicitar las siguientes desgravaciones por bienes de capital:
- 12,5% para instalaciones y maquinaria durante ocho años
- La mayoría de los edificios industriales tienen un 4% por 25 años.
Una empresa puede recibir una desgravación por bienes de capital acelerada del 100% para cubrir lo siguiente
- Equipos eficientes desde el punto de vista energético, incluidos vehículos eléctricos y de otros combustibles
- Repostaje y vehículos de gas
- La empresa pone a disposición de sus empleados equipos de guardería y gimnasio.
La ACA puede reclamarse durante el primer año de utilización del activo en la empresa.
Las empresas pueden solicitar una desgravación del 15% anual por los edificios utilizados como guarderías y gimnasios por sus empleados.
Gastos previos a la cotización: Una empresa puede incurrir en determinados gastos en los tres años anteriores a la negociación. La empresa puede deducir estos gastos de sus beneficios.
Intereses fiscales irlandeses y otros pagos anuales: Las empresas en Irlanda pueden deducir los pagos de intereses, cánones y otros pagos al calcular el importe del TC adeudado. La retención a cuenta de dividendos (DWT) debe deducirse de los pagos de cánones por patentes de una empresa. Esto debe incluirse en el cálculo del TC. Esto no se aplica:
- Pagos cubiertos por la Directiva sobre intereses y cánones
- Taxes Consolidation Act 1997, s242a cubre los pagos
- Impuesto sobre Sociedades – Tratamiento de determinados cánones de patentes abonados a empresas residentes fuera del Estado
Donaciones: Las empresas pueden hacer donaciones benéficas a organizaciones u organizaciones benéficas aprobadas. En caso afirmativo, es posible reducir el importe del TC adeudado. La cantidad mínima permitida cada año es una donación única de 250 EUR.
Dividendos: Los dividendos, y otras distribuciones, no son deducibles a la hora de calcular los beneficios comerciales de una empresa. Por lo general, no existe un impuesto sobre los dividendos pagados de una sociedad residente en Irlanda a otra. La mayoría de los dividendos pagados por empresas residentes en Irlanda están sujetos a la retención a cuenta de dividendos (DWT).
Pérdidas comerciales en la República de Irlanda
Una empresa puede compensar las pérdidas comerciales durante un periodo contable para obtener una desgravación del impuesto irlandés.
- Otros ingresos comerciales del mismo periodo contable
- Ingresos comerciales de los periodos contables inmediatamente anteriores.
Esta desgravación se calcula euro por euro. Una pérdida de un euro puede compensarse con un beneficio de un euro.
Compensación en función del valor: Las pérdidas comerciales no utilizadas pueden compensarse con otras rentas (incluidas las ganancias imponibles) sobre una base de valor. Las pérdidas comerciales están sujetas a un tipo impositivo irlandés del 12,5%, que es el tipo normal del Impuesto de Sociedades irlandés.
Pérdidas transferidas: Las pérdidas comerciales no utilizadas pueden transferirse sin limitación a los ingresos comerciales de la misma operación durante futuros periodos contables. Los primeros beneficios disponibles de la misma operación deben utilizarse para reclamar una pérdida.
Las empresas que ejercen una actividad comercial excepcional están exentas de las limitaciones anteriores. Estas empresas pueden compensar las pérdidas comerciales con:
- Sus beneficios totales durante el mismo periodo en que se produjo la pérdida, y
- Sus beneficios totales del ejercicio contable inmediatamente anterior.
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