Irische Steuern: Erfahren Sie mehr über die Körperschaftssteuer in der Republik Irland und die Regeln für die Ansässigkeit von Unternehmen.
Ein Unternehmen muss die Revenue Online Services (ROS) nutzen, um seine Steuererklärung abzugeben und alle fälligen irischen Steuern im Rahmen der obligatorischen elektronischen Einreichung und Zahlung zu entrichten.
In Irland ansässige Unternehmen sind verpflichtet, auf ihre weltweiten Gewinne KV zu zahlen. Diese Gewinne umfassen sowohl Einkommen als auch Kapitalgewinne. Unternehmen, die ihre Geschäfte in Irland über Gebietsfremde abwickeln, müssen ebenfalls CT zahlen
Der CT eines Unternehmens unterliegt den irischen Einkommensteuervorschriften. Die Kapitalertragssteuer (CGT) bestimmt die Anzahl der steuerpflichtigen Gewinne.
Irische Körperschaftssteuersätze.
In der Republik Irland gibt es zwei Körperschaftssteuersätze (CT).
- 12,5% auf Handelserträge
- 25 % bei Einkünften, die nicht dem Handel zuzurechnen sind, wie z. B. Miet- oder Kapitalerträge.
CT wird zu den Gewinnen addiert, die während der Abrechnungsperioden eines Unternehmens erzielt werden. Der Abrechnungszeitraum darf 12 Monate nicht überschreiten. Gewinne, die während des Abrechnungszeitraums Änderungen des irischen Steuersatzes unterliegen, werden auf Zeitbasis aufgeteilt und entsprechend besteuert.
Regeln für die steuerliche Ansässigkeit von in Irland gegründeten Unternehmen
Je nachdem, ob ein Unternehmen vor oder nach dem 1. Januar 2015 in Irland gegründet wurde, kann es unterschiedlichen Ansässigkeitsregeln unterliegen.
Wenn ein Unternehmen nach dem 1. Januar 2015 in Irland gegründet wurde, gilt es als in Irland steuerlich ansässig. Dies gilt, es sei denn, das Unternehmen wird in einem anderen Land im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens als steuerlich ansässig behandelt.
Für Unternehmen, die vor dem 1. Januar 2015 gegründet wurden, gibt es eine Übergangsfrist. Dies gilt auch für diejenigen, die nach dem 31. Dezember 2020 gegründet wurden. Ein Unternehmen gilt ab diesem Datum als steuerlich ansässig, es sei denn, es ist im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens in einem anderen Land steuerlich ansässig.
Diese Regelung gilt nicht für Unternehmen, die beide nach dem 31. Dezember 2014 gegründet wurden.
- Wechsel des Eigentümers
- Wesentliche Änderungen im Verhalten und in der Art des Unternehmens.
Diese Umstände führen dazu, dass das Unternehmen ab dem Zeitpunkt des Eigentümerwechsels steuerlich ansässig wird.
Vor der Einführung dieser Regeln wurde die zentrale Verwaltungs- und Kontrollregel verwendet, um festzustellen, ob ein Unternehmen gebietsansässig ist. Wenn die zentrale Verwaltung und Kontrolle des Unternehmens in Irland stattfand, wurde es als ansässig betrachtet. Es spielte keine Rolle, ob das Unternehmen in Irland ansässig war. Diese Regelung gilt für irische Unternehmen, die vor Januar 2015 gegründet wurden, ist aber nur übergangsweise gültig.
Irische Steuervorschriften für nicht in Irland ansässige Unternehmen
Ausländische Kapitalgesellschaften unterliegen der zentralen Leitungs- und Kontrollregel. Ein Unternehmen, das in einem anderen Land ansässig ist und von Irland zentral verwaltet und kontrolliert wird, gilt steuerlich als in Irland ansässig.
Der Test der zentralen Verwaltungskontrolle.
Der Umsatz entscheidet, wo eine zentrale Verwaltung und Kontrolle verfügbar ist, indem er das höchste Maß an Kontrolle bewertet. Bei dieser Bewertung werden kritische Fragen gestellt, um festzustellen, wo:
- Die Unternehmenspolitik ist festgelegt
- Investitionsentscheidungen werden getroffen
- Wichtige Verträge werden identifiziert
- Der Hauptsitz des Unternehmens befindet sich in
- Die Direktoren stellen die Mehrheit der Einwohner.
Beendigung oder Verlegung des Wohnsitzes.
Wenn ein Unternehmen nicht mehr in Irland steuerlich ansässig ist, gelten seine Vermögenswerte als zum Marktwert verkauft. Es sei denn,
- Eine Zweigstelle oder Agentur des Unternehmens kann die Vermögenswerte in Irland weiter nutzen
- In der Europäischen Union (EU) oder einem Land mit Steuerabkommen ansässige Personen kontrollieren das Unternehmen.
Steuervorschriften für geschlossene Unternehmen in der Republik Irland
Geschlossene Unternehmen sind in Irland ansässige Unternehmen, die von fünf oder weniger Teilnehmern kontrolliert werden. Wenn auch die Direktoren beteiligt sind, könnte diese Zahl größer sein.
Ein Anteilseigner ist jemand, der einen Anteil an den Erträgen oder am Kapital eines Unternehmens hält. Es umfasst auch:
- Verfügt das Unternehmen über ein Stammkapital, Stimmrechte oder Fremdkapital?
- Alle Rechte an den Ausschüttungen eines jeden Unternehmens
- Sie können das Einkommen oder Vermögen des Unternehmens direkt oder indirekt zu dessen Gunsten verwenden. Dies gilt für künftige oder gegenwärtige Einkünfte.
Irische Steuervorschriften für Kapitalfreibeträge und Abzüge für Unternehmen.
Um seine Steuerschuld zu reduzieren, kann ein Unternehmen bestimmte Ausgaben und Kosten auf seine Gewinne anrechnen. In diesen Aufwendungen sind Aufwendungen für geschäftliche Bewirtungen und Investitionsausgaben nicht enthalten. Investitionsausgaben beziehen sich auf Geld, das ein Unternehmen für den Kauf oder die Instandhaltung von Grundstücken, Gebäuden oder Geräten ausgibt.
Kapitalfreibeträge können von einem Unternehmen für Investitionen in bestimmte Betriebsanlagen oder Geschäftsräume beantragt werden.
Kapitalfreibeträge werden in der Regel auf den Nettowert des Betriebsvermögens berechnet. Je nach Vermögenswerten gibt es unterschiedliche Tarife. Kapitalfreibeträge können von Unternehmen in Anspruch genommen werden:
- Maschinen und Anlagen
- Industrielle Gebäude
- Kraftfahrzeuge
- Rechte an Übertragungskapazitäten
- Software für Computer
- Spezifizierte immaterielle Vermögenswerte
Kapitalfreibeträge können von einem Unternehmen zu den folgenden Sätzen beantragt werden:
- 12,5% für Anlagen und Maschinen über acht Jahre
- Die meisten Industriegebäude haben eine Laufzeit von 4 % über 25 Jahre.
Ein Unternehmen kann einen beschleunigten Kapitalfreibetrag von 100 % erhalten, um folgende Kosten zu decken:
- Energieeffiziente Geräte, einschließlich Elektrofahrzeuge und Fahrzeuge mit anderen Kraftstoffen
- Betankung und Gasfahrzeuge
- Das Unternehmen stellt seinen Mitarbeitern die Ausstattung einer Kinderkrippe und eines Fitnessstudios zur Verfügung.
Der ACA kann im ersten Jahr der Nutzung des Wirtschaftsguts im Unternehmen in Anspruch genommen werden.
Unternehmen können für Gebäude, die von ihren Angestellten als Kinderkrippen und Fitnessstudios genutzt werden, einen Kapitalfreibetrag von 15 % pro Jahr geltend machen.
Vorhandelskosten: Bestimmte Ausgaben können einem Unternehmen in den drei Jahren vor dem Handel entstehen. Diese Ausgaben können von einem Unternehmen vom Gewinn abgezogen werden.
Irische Steuerzinsen und andere jährliche Zahlungen: Unternehmen in Irland können Zinszahlungen, Lizenzgebühren und andere Zahlungen bei der Berechnung des fälligen CT-Betrags abziehen. Die Quellensteuer auf Dividenden (DWT) muss von den Patentgebührenzahlungen eines Unternehmens abgezogen werden. Dies muss in die CT-Berechnung einbezogen werden. Dies gilt nicht:
- Zahlungen, die unter die Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren fallen
- Taxes Consolidation Act 1997, s242a umfasst Zahlungen
- Körperschaftssteuer – Behandlung bestimmter Patentlizenzen, die an außerhalb des Staates ansässige Unternehmen gezahlt werden
Spenden: Unternehmen können wohltätige Spenden an zugelassene Wohltätigkeitsorganisationen oder Organisationen leisten. Es kann möglich sein, den fälligen CT-Betrag zu senken, wenn dies der Fall ist. Eine einmalige Spende von 250 Euro ist der Mindestbetrag, der pro Jahr zulässig ist.
Dividenden: Dividenden und andere Ausschüttungen sind bei der Berechnung des Handelsgewinns eines Unternehmens nicht abzugsfähig. Es gibt in der Regel keine CT auf Dividenden, die von einer in Irland ansässigen Gesellschaft an eine andere gezahlt werden. Die meisten Dividenden, die von in Irland ansässigen Unternehmen gezahlt werden, unterliegen der Dividendenquellensteuer (Dividend Withholding Tax, DWT).
Handelsverluste in der Republik Irland
Ein Unternehmen kann Betriebsverluste während eines Rechnungszeitraums ausgleichen, um von der irischen Steuer befreit zu werden.
- Sonstige Handelserträge aus derselben Rechnungsperiode
- Erträge aus Lieferungen und Leistungen für die unmittelbar vorangegangenen Rechnungsperioden.
Diese Entlastung wird auf der Basis von Euro pro Euro berechnet. Ein Verlust von einem Euro kann durch einen Gewinn von einem Euro ausgeglichen werden.
Wertvolle Basisentlastung: Handelsverluste, die nicht genutzt werden, können wertmäßig mit anderen Erträgen (inkl. steuerpflichtiger Gewinne) verrechnet werden. Handelsverluste unterliegen einem irischen Steuersatz von 12,5 %, der dem Standardsatz für die irische Körperschaftssteuer entspricht.
Übertragene Verluste: Nicht genutzte Handelsverluste können ohne Einschränkung auf Handelserträge aus demselben Geschäft in zukünftigen Geschäftsperioden vorgetragen werden. Die ersten verfügbaren Gewinne aus demselben Handel müssen verwendet werden, um einen Verlust geltend zu machen.
Unternehmen, die ein außergewöhnliches Gewerbe betreiben, sind von den oben genannten Beschränkungen ausgenommen. Diese Unternehmen können Handelsverluste ausgleichen:
- ihren Gesamtgewinn für den gleichen Zeitraum, in dem der Verlust entstanden ist, und
- ihre Gesamtgewinne des unmittelbar vorangegangenen Abrechnungszeitraums.
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