Ein Unternehmen muss die Revenue Online Services (ROS) nutzen, um seine Steuererklärung abzugeben und alle fälligen irischen Steuern im Rahmen der obligatorischen elektronischen Einreichung und Zahlung zu entrichten.
In Irland ansässige Unternehmen sind verpflichtet, auf ihre weltweiten Gewinne KV zu zahlen. Diese Gewinne umfassen sowohl Einkommen als auch Kapitalgewinne. Unternehmen, die ihre Geschäfte in Irland über Gebietsfremde abwickeln, müssen ebenfalls CT zahlen
Der KV eines Unternehmens unterliegt den irischen Einkommenssteuervorschriften. Die Kapitalertragssteuer (CGT) bestimmt die Anzahl der anrechenbaren Gewinne.
Irische Körperschaftssteuersätze.
In der Republik Irland gibt es zwei Körperschaftssteuersätze (CT).
- 12,5% auf Handelserträge
- 25 % bei Einkünften, die nicht dem Handel zuzurechnen sind, wie z. B. Miet- oder Kapitalerträge.
Die KV wird zu den Gewinnen addiert, die in den Rechnungsperioden eines Unternehmens erwirtschaftet werden. Der Abrechnungszeitraum darf nicht länger als 12 Monate sein. Gewinne, die während des Abrechnungszeitraums einer Änderung des irischen Steuersatzes unterliegen, werden zeitlich aufgeteilt und entsprechend besteuert.
Regeln für die steuerliche Ansässigkeit von in Irland gegründeten Unternehmen
Je nachdem, ob ein Unternehmen vor oder nach dem 1. Januar 2015 in Irland gegründet wurde, kann es unterschiedlichen Ansässigkeitsregeln unterliegen.
Wenn ein Unternehmen nach dem 1. Januar 2015 in Irland gegründet wurde, gilt es als in Irland steuerlich ansässig. Dies gilt, es sei denn, das Unternehmen wird in einem anderen Land aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens als steuerlich ansässig behandelt.
Für Unternehmen, die vor dem 1. Januar 2015 gegründet wurden, gibt es eine Übergangsfrist. Dazu gehören auch diejenigen, die nach dem 31. Dezember 2020 gegründet wurden. Ein Unternehmen wird ab diesem Zeitpunkt als steuerlich ansässig betrachtet, es sei denn, es ist im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens in einem anderen Land steuerlich ansässig.
Diese Regelung gilt nicht für Unternehmen, die beide nach dem 31. Dezember 2014 gegründet wurden.
- Wechsel des Eigentümers
- Wesentliche Änderungen im Verhalten und in der Art des Unternehmens.
Diese Umstände führen dazu, dass das Unternehmen ab dem Zeitpunkt des Eigentümerwechsels steuerlich ansässig wird.
Vor der Einführung dieser Regeln wurde die zentrale Verwaltungs- und Kontrollregel verwendet, um festzustellen, ob ein Unternehmen gebietsansässig ist. Wenn die zentrale Verwaltung und Kontrolle des Unternehmens in Irland stattfand, wurde es als ansässig betrachtet. Es spielte keine Rolle, ob das Unternehmen in Irland ansässig war. Diese Regelung gilt für irische Unternehmen, die vor Januar 2015 gegründet wurden, ist aber nur übergangsweise gültig.
Irische Steuervorschriften für nicht in Irland ansässige Unternehmen
Für ausländische Kapitalgesellschaften gilt die Regel der zentralen Leitung und Kontrolle. Ein Unternehmen mit Sitz im Ausland, das zentral von Irland aus verwaltet und kontrolliert wird, gilt für Steuerzwecke als in Irland ansässig.
Der Test der zentralen Verwaltungskontrolle.
Die Einnahmen werden entscheiden, wo eine zentrale Verwaltung und Kontrolle möglich ist, indem sie die höchste Kontrollebene bewerten. Bei dieser Bewertung werden kritische Fragen gestellt, um festzustellen, wo:
- Die Unternehmenspolitik ist festgelegt
- Investitionsentscheidungen werden getroffen
- Wichtige Verträge werden identifiziert
- Der Hauptsitz des Unternehmens befindet sich in
- Die Direktoren stellen die Mehrheit der Einwohner.
Beendigung oder Verlegung des Wohnsitzes.
Wenn ein Unternehmen aufhört, in Irland steuerlich ansässig zu sein, gelten seine Vermögenswerte als zum Marktwert verkauft. Außer wenn:
- Eine Zweigstelle oder Agentur des Unternehmens kann die Vermögenswerte in Irland weiter nutzen
- In der Europäischen Union (EU) oder einem Land mit Steuerabkommen ansässige Personen kontrollieren das Unternehmen.
Steuervorschriften für geschlossene Unternehmen in der Republik Irland
Enge Unternehmen sind in Irland ansässige Unternehmen, die von fünf oder weniger Gesellschaftern kontrolliert werden. Wenn auch die Direktoren beteiligt sind, könnte diese Zahl höher sein.
Ein Anteilseigner ist jemand, der einen Anteil an den Erträgen oder am Kapital eines Unternehmens hält. Es umfasst auch:
- Verfügt das Unternehmen über ein Stammkapital, Stimmrechte oder Fremdkapital?
- Alle Rechte an den Ausschüttungen eines jeden Unternehmens
- Sie können das Einkommen oder Vermögen des Unternehmens direkt oder indirekt zu dessen Gunsten verwenden. Dies gilt für künftige oder gegenwärtige Einkünfte.
Irische Steuervorschriften für Kapitalfreibeträge und Abzüge für Unternehmen.
Um seine Steuerschuld zu verringern, kann ein Unternehmen bestimmte Ausgaben und Kosten mit seinem Gewinn verrechnen. Von diesen Ausgaben ausgenommen sind Ausgaben für Bewirtung und Investitionsausgaben. Investitionsausgaben beziehen sich auf Geld, das ein Unternehmen für den Kauf oder die Instandhaltung von Grundstücken, Gebäuden oder Ausrüstung ausgibt.
Kapitalfreibeträge können von einem Unternehmen für Investitionen in bestimmte Betriebsanlagen oder Geschäftsräume beantragt werden.
Kapitalfreibeträge werden in der Regel auf den Nettowert des Betriebsvermögens berechnet. Je nach Vermögenswerten gibt es unterschiedliche Tarife. Kapitalfreibeträge können von Unternehmen in Anspruch genommen werden:
- Maschinen und Anlagen
- Industrielle Gebäude
- Kraftfahrzeuge
- Rechte an Übertragungskapazitäten
- Software für Computer
- Spezifizierte immaterielle Vermögenswerte
Kapitalfreibeträge können von einem Unternehmen zu den folgenden Sätzen beantragt werden:
- 12,5% für Anlagen und Maschinen über acht Jahre
- Die meisten Industriegebäude haben eine Laufzeit von 4 % über 25 Jahre.
Ein Unternehmen kann einen beschleunigten Kapitalfreibetrag von 100 % erhalten, um folgende Kosten zu decken:
- Energieeffiziente Geräte, einschließlich Elektrofahrzeuge und Fahrzeuge mit anderen Kraftstoffen
- Betankung und Gasfahrzeuge
- Das Unternehmen stellt seinen Mitarbeitern die Ausstattung einer Kinderkrippe und eines Fitnessstudios zur Verfügung.
Der ACA kann im ersten Jahr der Nutzung des Wirtschaftsguts im Unternehmen in Anspruch genommen werden.
Unternehmen können für Gebäude, die von ihren Angestellten als Kinderkrippen und Fitnessstudios genutzt werden, einen Kapitalfreibetrag von 15 % pro Jahr geltend machen.
Vorbörsliche Ausgaben: Bestimmte Ausgaben können einem Unternehmen in den drei Jahren vor dem Handel entstehen. Diese Ausgaben können von den Gewinnen eines Unternehmens abgezogen werden.
Irische Steuerzinsen und andere jährliche Zahlungen: Unternehmen in Irland können Zinszahlungen, Lizenzgebühren und andere Zahlungen bei der Berechnung des fälligen KV-Betrags abziehen. Die Quellensteuer auf Dividenden muss von den Patentlizenzgebühren eines Unternehmens abgezogen werden. Dies muss bei der Berechnung des KV berücksichtigt werden. Dies ist nicht der Fall:
- Zahlungen, die unter die Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren fallen
- Taxes Consolidation Act 1997, s242a umfasst Zahlungen
- Körperschaftssteuer – Behandlung bestimmter Patentlizenzen, die an außerhalb des Staates ansässige Unternehmen gezahlt werden
Spenden: Unternehmen können wohltätige Spenden an zugelassene Wohlfahrtsverbände oder Organisationen leisten. Wenn dies der Fall ist, kann der zu zahlende KV-Betrag möglicherweise gesenkt werden. Eine einmalige Spende von 250 EUR ist der Mindestbetrag pro Jahr.
Ausschüttungen: Dividenden und andere Ausschüttungen sind bei der Berechnung des Handelsgewinns eines Unternehmens nicht abzugsfähig. Auf Dividenden, die von einer in Irland ansässigen Gesellschaft an eine andere gezahlt werden, gibt es in der Regel keine Steuer. Die meisten Dividenden, die von in Irland ansässigen Unternehmen ausgeschüttet werden, unterliegen der Dividendenquellensteuer (Dividend Withholding Tax, DWT).
Handelsverluste in der Republik Irland
Ein Unternehmen kann Betriebsverluste während eines Rechnungszeitraums ausgleichen, um von der irischen Steuer befreit zu werden.
- Sonstige Handelserträge aus derselben Rechnungsperiode
- Erträge aus Lieferungen und Leistungen für die unmittelbar vorangegangenen Rechnungsperioden.
Diese Entlastung wird auf der Grundlage von Euro für Euro berechnet. Ein Verlust von einem Euro kann durch einen Gewinn von einem Euro ausgeglichen werden.
Entlastung auf wertvoller Basis: Nicht genutzte Handelsverluste können mit anderen Einkünften (einschließlich steuerpflichtiger Gewinne) auf Wertbasis verrechnet werden. Handelsverluste unterliegen einem irischen Steuersatz von 12,5 %, dem Standardsatz für die irische Körperschaftssteuer.
Übertragene Verluste: Nicht genutzte Handelsverluste können ohne Einschränkung auf Handelserträge aus demselben Geschäft in zukünftigen Rechnungsperioden übertragen werden. Der erste verfügbare Gewinn aus demselben Geschäft muss zur Geltendmachung eines Verlustes verwendet werden.
Unternehmen, die ein außergewöhnliches Gewerbe betreiben, sind von den oben genannten Beschränkungen ausgenommen. Diese Unternehmen können Handelsverluste ausgleichen:
- ihre Gesamtgewinne für denselben Zeitraum, in dem der Verlust entstanden ist, und
- Ihre Gesamtgewinne der unmittelbar vorangegangenen Rechnungsperiode.
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