Een bedrijf moet gebruik maken van revenue online services (ROS) om zijn aangifte in te dienen en de eventueel verschuldigde Ierse belasting te betalen in het kader van de verplichte elektronische indiening en betaling.
In Ierland gevestigde bedrijven zijn verplicht belasting te betalen over hun wereldwijde winst. Deze winsten omvatten zowel inkomsten als vermogenswinsten. Bedrijven die in Ierland zaken doen via niet-ingezetenen moeten ook CT betalen.
De inkomstenbelasting van een vennootschap is onderworpen aan de Ierse belastingregels. Capital Gains Tax (CGT), regels bepalen het aantal belastbare winsten.
Ierse vennootschapsbelastingtarieven.
Er zijn twee tarieven van vennootschapsbelasting in de Republiek Ierland (CT).
- 12,5% op handelsinkomsten
- 25% voor inkomsten die geen handelsinkomsten zijn, zoals inkomsten uit verhuur of investeringen.
CT wordt toegevoegd aan de winst die tijdens de boekjaren van een onderneming is behaald. De boekhoudkundige periode mag niet langer zijn dan 12 maanden. Winsten die onderworpen zijn aan wijzigingen in het Ierse belastingtarief tijdens het boekjaar worden op tijdsbasis verdeeld en dienovereenkomstig belast.
Regels inzake fiscaal verblijf voor in Ierland gevestigde vennootschappen
Voor een vennootschap kunnen verschillende vestigingsregels gelden, afhankelijk van de vraag of zij vóór of na 1 januari 2015 in Ierland is opgericht.
Als een vennootschap na 1 januari 2015 in Ierland is opgericht, wordt zij beschouwd als een Ierse belastingplichtige. Dit geldt tenzij de vennootschap in een ander land op grond van een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting als fiscaal inwoner wordt behandeld.
Voor ondernemingen die vóór 1 januari 2015 zijn opgericht, geldt een overgangsperiode. Dit geldt ook voor degenen die na 31 december 2020 zijn opgericht. Vanaf deze datum wordt een vennootschap als fiscaal inwoner beschouwd, tenzij zij in een ander land belastingplichtig is in het kader van een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting.
Deze regel is niet van toepassing op ondernemingen die beide na 31 december 2014 zijn opgericht.
- Verandering van eigenaar
- Belangrijke veranderingen in de bedrijfsvoering en de aard van het bedrijf.
Deze omstandigheden zullen ertoe leiden dat de vennootschap een fiscaal inwoner wordt vanaf de datum van eigendomsoverdracht.
Voordat deze regels werden toegepast, werd de centrale beheers- en controleregel gebruikt om te bepalen of een bedrijf een ingezetene is. Indien de centrale leiding en het toezicht van de onderneming in Ierland plaatsvonden, werd zij als ingezetene beschouwd. Het maakte niet uit of het bedrijf in Ierland was gevestigd. Deze regel zal gelden voor Ierse bedrijven die vóór januari 2015 zijn opgericht, maar het is een overgangsregeling.
Ierse belastingregels voor niet naar Iers recht opgerichte vennootschappen
Voor buitenlandse vennootschappen geldt de regel van centrale leiding en controle. Een vennootschap die is gevestigd in een vreemd land en die centraal wordt bestuurd en gecontroleerd door Ierland, wordt voor belastingdoeleinden geacht in Ierland te zijn gevestigd.
De centrale beheerscontrole test.
De ontvangsten zullen beslissen waar centraal beheer en centrale controle beschikbaar is door het hoogste controleniveau te beoordelen. Deze beoordeling zal kritische vragen stellen om te bepalen waar:
- Het bedrijfsbeleid is vastgesteld
- Investeringsbeslissingen worden genomen
- Belangrijke contracten worden geïdentificeerd
- Het hoofdkantoor van het bedrijf is gevestigd in
- Bestuurders vormen de meerderheid van degenen die leven.
Beëindiging of verhuizing van de woonplaats.
Indien een vennootschap niet langer een Ierse belastingplichtige is, worden haar activa geacht te zijn verkocht tegen de marktwaarde. Behalve waar:
- Een filiaal of agentschap van het bedrijf kan de activa in Ierland blijven gebruiken
- Inwoners van de Europese Unie (EU), of een land dat onder een belastingverdrag valt, controleren de onderneming.
Belastingregels voor gesloten bedrijven in de Republiek Ierland
Nauwe ondernemingen zijn in Ierland gevestigde ondernemingen die worden gecontroleerd door vijf of minder deelnemers. Als ook de bestuurders erbij betrokken zijn, kan dit aantal groter zijn.
Een deelnemer is iemand die een aandeel heeft in het inkomen of het kapitaal van een onderneming. Het omvat ook:
- Heeft de onderneming een aandelenkapitaal, stemrecht of vreemd vermogen?
- Alle rechten op uitkeringen van elk bedrijf
- U kunt de inkomsten of activa van het bedrijf direct of indirect ten gunste van hen gebruiken. Dit geldt voor toekomstige of huidige inkomsten.
Ierse belastingregels voor aftrekposten en aftrekposten voor vennootschappen.
Om haar belastingschuld te verminderen, kan een vennootschap bepaalde uitgaven en kosten op haar winst verhalen. Deze uitgaven zijn exclusief representatiekosten en kapitaaluitgaven. Kapitaaluitgaven zijn bedragen die een onderneming uitgeeft om grond, gebouwen of uitrusting te kopen of te onderhouden.
Een onderneming kan aanspraak maken op kapitaalfaciliteiten voor investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen of bedrijfspanden.
Kapitaalfaciliteiten worden gewoonlijk berekend over de nettowaarde van het bedrijfsmiddel. Er zijn verschillende tarieven beschikbaar, afhankelijk van het vermogen dat u bezit. Kapitaalfaciliteiten kunnen door bedrijven worden geclaimd op:
- Machines en installaties
- Industriële gebouwen
- Motorvoertuigen
- Rechten op transmissiecapaciteit
- Software voor computers
- Gespecificeerde immateriële activa
Kapitaalfaciliteiten kunnen door een onderneming worden aangevraagd tegen de volgende tarieven:
- 12,5% voor installaties en machines over acht jaar
- De meeste industriële gebouwen zijn 4% voor 25 jaar.
Een bedrijf kan een versnelde kapitaalaftrek van 100% krijgen om het volgende te dekken:
- Energie-efficiënte apparatuur, waaronder elektrische en andere brandstofvoertuigen.
- Tanken en gasvoertuigen
- Het bedrijf stelt zijn werknemers een crèche en een fitnessruimte ter beschikking.
De ACA kan worden geclaimd in het eerste jaar waarin het activum in de onderneming wordt gebruikt.
Bedrijven kunnen een kapitaalaftrek van 15% per jaar aanvragen voor gebouwen die door hun werknemers als crèches en sportscholen worden gebruikt.
Kosten vóór de handel: Een onderneming kan in de drie jaar voorafgaand aan de handel bepaalde kosten maken. Deze kosten kunnen door een onderneming worden afgetrokken van de winst.
Ierse belastingrente en andere jaarlijkse betalingen: Bedrijven in Ierland kunnen rentebetalingen, royalty’s en andere betalingen aftrekken bij de berekening van het verschuldigde btw-bedrag. Dividendbelasting (DWT) moet worden ingehouden op de royaltybetalingen voor octrooien van een bedrijf. Dit moet worden meegenomen in de CT-berekening. Dit is niet van toepassing:
- Betalingen die onder de rente- en royaltyrichtlijn vallen
- Consolidatiewet belastingen 1997, s242a heeft betrekking op betalingen
- Vennootschapsbelasting – Behandeling van bepaalde royalty’s op octrooien die aan buiten de staat gevestigde ondernemingen worden betaald
Donaties: Bedrijven mogen donaties doen aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen of organisaties. Het is misschien mogelijk om het verschuldigde CT-bedrag te verlagen. Een eenmalige donatie van EUR250 is het minimumbedrag dat jaarlijks mag worden geschonken.
Dividenden: Dividenden en andere uitkeringen zijn niet aftrekbaar bij de berekening van de ondernemingswinst. Op dividenden die door een in Ierland gevestigde vennootschap aan een andere vennootschap worden uitgekeerd, wordt doorgaans geen belasting geheven. De meeste dividenden die door in Ierland gevestigde bedrijven worden uitgekeerd, zijn onderworpen aan Dividend Withholding Tax (DWT).
Bedrijfsverliezen in de Republiek Ierland
Een onderneming kan de handelsverliezen tijdens een boekhoudperiode verrekenen om zo vrijstelling van de Ierse belasting te krijgen.
- Andere handelsinkomsten uit hetzelfde boekjaar
- Handelsinkomsten voor de onmiddellijk voorafgaande boekjaren.
Deze vrijstelling wordt berekend per euro. Een verlies van één euro kan worden gecompenseerd door een winst van één euro.
Waardevermindering: Handelsverliezen die niet worden gebruikt, kunnen op waardebasis worden verrekend met andere inkomsten (inclusief belastbare winsten). Voor bedrijfsverliezen geldt een Iers belastingtarief van 12,5%, het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting.
Overgedragen verliezen: Ongebruikte handelsverliezen kunnen onbeperkt worden overgedragen naar handelsinkomsten uit dezelfde handel in toekomstige boekjaren. De eerste beschikbare winst uit dezelfde handel moet worden gebruikt om een verlies te claimen.
Ondernemingen die een uitzonderlijk beroep uitoefenen zijn vrijgesteld van bovengenoemde beperkingen. Deze bedrijven kunnen handelsverliezen verrekenen met:
- Hun totale winst voor dezelfde periode waarin het verlies is ontstaan, en
- Hun totale winst van het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.
Als u dit artikel nuttig vond, ga dan naar de rest van de website om meer te lezen over Accounting, Audit, Belasting in Ierland, en Internationale
Lees dit artikel in: Engels – Nederlands – Frans – Duits – Spaans
