Amerikaanse Vennootschapsbelasting: Lees deze handige gids over hoe u uw vennootschapsbelasting op orde kunt krijgen, en de belangrijkste belastingverminderingen en belastinguitstel die van toepassing kunnen zijn op uw entiteit in de Verenigde Staten of wereldwijd.

Amerikaanse Vennootschapsbelasting: Lees deze handige gids over hoe u uw vennootschapsbelasting op orde kunt krijgen, en de belangrijkste belastingverminderingen en belastinguitstel die van toepassing kunnen zijn op uw entiteit in de Verenigde Staten of wereldwijd.

Alle entiteiten die worden behandeld als ondernemingen zijn onderworpen aan de Amerikaanse vennootschapsbelasting op federaal niveau.

47 staten en het District of Columbia heffen deze belasting ook. Sommige gemeenten heffen ook een inkomstenbelasting op bedrijfsinkomsten. Alle binnenlandse bedrijven zijn onderworpen aan de Amerikaanse vennootschapsbelasting, evenals buitenlandse bedrijven met inkomsten of activiteiten in het gebied.

Voor federale doeleinden wordt elke entiteit die wordt behandeld als een vennootschap en is georganiseerd volgens de wetten van een staat, behandeld als een binnenlandse vennootschap. Voor staatsdoeleinden worden entiteiten die in een staat zijn georganiseerd als binnenlands beschouwd en entiteiten die buiten die staat zijn georganiseerd als buitenlands.

S-vennootschappen, beleggingsfondsen en andere soorten vennootschappen zijn allemaal vrijgesteld van belasting. S-bedrijven, beleggingsfondsen, enz. zijn niet onderworpen aan de Amerikaanse vennootschapsbelasting. Hun aandeelhouders betalen echter belasting over de inkomsten van de vennootschap zoals die worden erkend.

Het territoriale belastingstelsel voor de Amerikaanse vennootschapsbelasting.

Public Law (P.L.) 22 december 2017: De Amerikaanse belastinghervormingswetgeving (Public Law (P.L.). De Amerikaanse belastinghervormingswetgeving werd op 22 december 2017 vastgesteld (Public Law (P.L.) 115-97). Dit veranderde de wet van wereldwijde” in die van territoriale belastingen” in de VS. De gewijzigde wet heft alleen belasting op inkomen dat in het land wordt verdiend, ongeacht waar de belastingbetaler woont.

Dit systeem was bedoeld om complexe regels zoals de Subpart F-regels of de controlled foreign corporation-regels, en de passive foreign investment company (PFIC), regels die buitenlandse inkomsten in bepaalde omstandigheden onderwerpen aan de huidige Amerikaanse belastingheffing, overbodig te maken.

Bijgevolg heeft P.L. 115-97 de 35% CIT-belasting voor ingezeten ondernemingen permanent verlaagd tot een vast tarief van 21% voor belastingjaren die na 31 december 2017 aanvangen. Het netto belastbaar inkomen van een bedrijf is de basis voor de Amerikaanse vennootschapsbelasting. Dit kan zowel federaal als staatsspecifiek zijn.

Het belastbaar inkomen van een vennootschap is doorgaans het bruto-inkomen, dat zakelijke en eventueel niet-zakelijke ontvangsten omvat, verminderd met de kosten van de verkochte goederen), verminderd met de toegestane belastingaftrek. Sommige inkomsten en bepaalde ondernemingen zijn vrijgesteld van belasting.

Er zijn ook beperkingen op de aftrek van de vennootschapsbelasting in de VS voor rente of andere uitgaven die aan verbonden personen worden betaald.

Bedrijven kunnen hun belastingjaar kiezen. Een belastingjaar moet in het algemeen 12 maanden of 52/53 weken duren. Het belastingjaar hoeft niet hetzelfde te zijn als het boekjaar. Het hoeft ook niet samen te vallen met het kalenderjaar als de boeken worden bijgehouden voor het gekozen belastingjaar. De Internal Revenue Service kan toestemming nodig hebben voor bedrijven om hun belastingjaren te wijzigen. Het federale belastingjaar wordt gebruikt voor de meeste staatsinkomstenbelastingen.

Naleving van de Amerikaanse vennootschapsbelasting voor groepen van ondernemingen.

Een groep ondernemingen kan één aangifte indienen voor elk lid van een gecontroleerde of eenheidsgroep. Dit staat bekend als geconsolideerde aangiften op federaal niveau. Sommige staten staan dat toe of eisen dat. De geconsolideerde aangiften vermelden de gecombineerde belastbare inkomens van alle leden en berekenen een gecombineerde belasting.

Verrekenprijsregels zijn van toepassing op partijen die in een bepaald rechtsgebied geen gecombineerde aangifte indienen. Deze regels stellen de belastingautoriteiten in staat de prijzen tussen verbonden partijen te corrigeren.

Tussen 2000 en 2005 bedroeg het gemiddelde effectieve Amerikaanse vennootschapsbelastingtarief in de OESO-landen 5%. De vennootschapsbelasting/het vennootschapsoverschot is gelijk aan het effectieve belastingtarief.

De belangrijkste punten van de Amerikaanse vennootschapsbelasting voor aandeelhoudersbelasting.

Wanneer bedrijfswinsten worden uitgekeerd, zijn aandeelhouders van vennootschappen onderworpen aan een individuele of een vennootschapsbelasting. Aandeelhouders van vennootschappen zijn onderworpen aan een afzonderlijke belasting op uitkeringen van bedrijfswinsten of -winsten in de vorm van dividenden.

• Dividenden ontvangen van andere vennootschappen kunnen onderworpen zijn aan verlaagde belastingtarieven of vrijgesteld zijn van belasting indien de aftrek voor verdiende dividenden van toepassing is.

• Dividenden hebben lagere belastingtarieven dan gewone inkomsten, maar zowel bedrijfsaandeelhouders als individuele aandeelhouders zijn onderworpen aan dezelfde belastingen. Dit wordt gewoonlijk gewoon dividend genoemd. Dividenden die worden ontvangen door natuurlijke personen zijn, als het een “gekwalificeerd dividend” is, onderworpen aan een lager belastingtarief.

• Bepaalde niet-routinematige uitkeringen zijn vrijgesteld van aandeelhoudersbelasting, zoals uitkeringen bij de liquidatie van een 80 %-dochter of de gedeeltelijke beëindiging van het aandeelhoudersbelang.

De Verenigde Staten eisen doorgaans geen bronbelasting op dividendbetalingen aan aandeelhouders.

Bronbelasting kan vereist zijn voor aandeelhouders die geen burgers of ingezetenen van de Verenigde Staten zijn, voor vennootschappen of onder bepaalde andere omstandigheden.

Om ervoor te zorgen dat aandeelhouders dividendbelasting betalen, kunnen er twee bronbelastingbepalingen zijn: bronbelasting voor buitenlandse aandeelhouders en back-up bronbelasting voor bepaalde binnenlandse aandeelhouders.

Hoe belastingverminderingen krijgen die voldoen aan de Amerikaanse vennootschapsbelasting?

Net als andere bedrijven kunnen bedrijven in aanmerking komen voor belastingkredieten die de inkomstenbelasting op federaal, staats- of lokaal niveau verlagen. Het federale belastingkrediet voor het buitenland is het grootste in dollars. Alle belastingplichtigen komen in aanmerking voor dit krediet voor in het buitenland betaalde inkomstenbelasting. Dit krediet kan alleen worden gebruikt voor de federale inkomstenbelasting die lager is dan wat wordt gegenereerd door belastbaar inkomen uit buitenlandse bron.

Dit krediet werd gecreëerd om de belasting op inkomsten van dezelfde belastingbetaler door meerdere landen te verminderen

Het maakt deel uit van het Amerikaanse systeem sinds 1918. Kredieten voor bepaalde loonbetalingen, kredieten voor investeringen in bepaalde soorten activa, waaronder motorvoertuigen, kredieten voor alternatieve brandstoffen, het gebruik van terreinwagens en kredieten in verband met natuurlijke hulpbronnen zijn slechts enkele van de andere kredieten.

Hoe gebruik je de Amerikaanse vennootschapsbelasting voor belastinguitstel?

Het belangrijkste kenmerk van het wereldwijde belastingstelsel is uitstel van betaling, waardoor multinationale Amerikaanse bedrijven de betaling van belastingen op hun buitenlandse winsten kunnen uitstellen. Bedrijven hoeven geen Amerikaanse belastingen te betalen over de winst van buitenlandse dochterondernemingen. Dit geldt voor vele jaren en zelfs tot het moment dat de inkomsten naar Amerika worden teruggestuurd. Het was een van de redenen waarom Amerikaanse bedrijven lagere belastingen betaalden, ondanks het feit dat de vennootschapsbelasting in de VS 35 procent bedroeg. Het Amerikaanse vennootschapsbelastingtarief is echter sinds 1 januari 2018 afgevlakt naar 21%.

Buitenlandse dochterondernemingen kunnen de inkomsten van hun buitenlandse dochterondernemingen herinvesteren zonder extra belasting te betalen, waardoor ze sneller kunnen groeien.

Dit is vooral waardevol voor Amerikaanse bedrijven die wereldwijd actief zijn, met name bedrijven met lage belastinginkomsten. Het gebruik van dochterondernemingen in belastingparadijzen door sommige van de meest succesvolle en winstgevende Amerikaanse bedrijven leidt ertoe dat zij extreem lage belastingen betalen. Volgens het Government Accountability Office heeft 83 procent van de 100 grootste Amerikaanse overheidsbedrijven dochterondernemingen in landen die geclassificeerd zijn als financiële privacy-jurisdicties of belastingparadijzen.

Hoe vul je de belastingaangiften in de Verenigde Staten van Amerika in?

• Alle Amerikaanse jurisdicties die een inkomstenbelasting heffen, moeten bedrijven belastingaangifte laten doen. Deze aangiften zijn belastingaangiften voor eigen rekening. De vennootschapsbelasting in de VS moet op federaal en deelstaatniveau worden betaald in voorschotten of geschatte betalingen.

• Ondernemingen kunnen worden onderworpen aan belastinginhouding wanneer zij bepaalde soorten betalingen aan anderen doen, zoals lonen of uitkeringen die als dividend worden behandeld. Hoewel deze verplichtingen doorgaans geen invloed hebben op de belasting van de vennootschap, kan het systeem sancties opleggen aan de vennootschap en haar functionarissen of werknemers indien zij deze belastingen niet inhouden of betalen.

• Voor verschillende soorten bedrijven of bedrijven die zich bezighouden met gespecialiseerde bedrijfsactiviteiten, zijn er verschillende belastingaangiften die moeten worden ingediend op zowel federaal als staatsniveau.

• Het basisformulier 1120 is beschikbaar in 13 varianten voor S-vennootschappen, verzekeringsmaatschappijen, Domestic International Sales Corporations, buitenlandse bedrijven en andere entiteiten. Elk type formulier heeft zijn eigen structuur en ingebedde schema’s.

• Veel vennootschapsbelastingaangiften van deelstaten bevatten belangrijke bijlagen die betrekking hebben op kenmerken van het staatsbelastingstelsel die verschillen van het federale.

• De vennootschapsbelastingaangiften van de VS moeten zowel de berekening van het belastbaar inkomen als de aansluiting van het belastbaar inkomen op het inkomen van de jaarrekening bevatten.

• Voor ondernemingen met activa van meer dan 10 miljoen dollar moet een gedetailleerde aansluiting van schema M-3[30] worden ingevuld. Hieruit zal blijken welke verschillen permanent zijn (d.w.z. niet terugdraaien, zoals van belasting vrijgestelde rente of verworpen uitgaven) en welke verschillen tijdelijk zijn (bijvoorbeeld verschillen in de opname van baten of lasten voor fiscale en boekhoudkundige doeleinden).

• De U.S. Internal Revenue Service meldt dat formulier 1120-S vereist is voor particuliere ondernemingen die de flow-through status kiezen. Dit duurt gemiddeld meer dan 56 uur.

• De meeste vennootschappen in de VS moeten hun belastingaangifte uiterlijk op de 15e van de derde maand na het belastingjaar indienen (15 maart voor kalenderjaren).

• Ter aanvullende informatie: het Employer Identification Number (EIN) is de naam die de belastingdienst geeft aan het Amerikaanse ondernemingsnummer.

• Een goed begrip van belastingen in de VS is gunstig voor het opzetten van uw financiën en het tijdig invullen van de aangiften. Tegelijkertijd moet u zich bewust zijn van het te laat of niet indienen van de vennootschapsbelastingaangifte in de VS; zowel op staats- als op federaal niveau kunnen boetes worden opgelegd.

Hoewel de vervaldata voor de Amerikaanse vennootschapsbelastingaangiften variëren, zijn de meeste verschuldigd op dezelfde dag of een maand na de federale vervaldata, maar over het algemeen worden verlengingen van de tijd verleend.

Als u dit artikel nuttig vond, gelieve dan Ga naar de rest van de website Voor meer informatie over US Accounting de algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving (GAAP) in de Verenigde Staten is het bedrijf auditvereisten, en externe audits in de VS, inzicht in de vennootschapsbelastingstelsel, en Amerikaanse inkomstenbelasting of meer boekhoudkundige en financiële onderwerpen in Internationaal Boekhouding, Controle, Belasting, Boekhoudsoftware, cloudboekhouding en boekhoudkundige automatisering.

Lees dit artikel in: Engels – Nederlands – Frans – Duits – Spaans