Impôt sur les sociétés aux États-Unis : Lisez ce guide utile sur la façon de mettre de l’ordre dans votre impôt sur le revenu des sociétés, ainsi que sur les principaux crédits d’impôt et reports d’impôt qui pourraient s’appliquer à votre entité aux États-Unis ou dans le monde entier.

Impôt sur les sociétés aux États-Unis : Lisez ce guide utile sur la façon de mettre de l’ordre dans votre impôt sur le revenu des sociétés, ainsi que sur les principaux crédits d’impôt et reports d’impôt qui pourraient s’appliquer à votre entité aux États-Unis ou dans le monde entier.

Toutes les entités qui sont considérées comme des sociétés sont soumises à l’impôt sur les sociétés de THE USA au niveau fédéral.

47 États et le district de Columbia imposent également cette taxe. Certaines localités imposent également un impôt sur le revenu des sociétés. Toutes les sociétés nationales sont soumises à l’impôt américain sur les sociétés, ainsi que les sociétés étrangères ayant des revenus ou des activités dans la région.

Aux fins fédérales, toute entité traitée comme une société et organisée selon les lois de n’importe quel État est considérée comme une société nationale. Les États traitent les entités qui sont organisées dans un État comme des entités nationales et celles qui sont organisées en dehors de cet État comme des entités étrangères.

Les sociétés S, les fonds communs de placement et les autres types de sociétés sont tous exonérés d’impôts. Les sociétés S, les fonds communs de placement, etc. ne sont pas soumis à l’impôt américain sur les sociétés. Toutefois, leurs actionnaires paient des impôts sur les revenus de la société au fur et à mesure qu’ils sont comptabilisés.

Le système d’imposition territoriale de l’impôt sur les sociétés aux États-Unis.

Loi publique (P.L.) 22 décembre 2017 : La loi de réforme fiscale américaine (Public Law (P.L.). La loi de réforme fiscale américaine a été promulguée le 22 décembre 2017 (Public Law (P.L.) 115-97). Cela a changé la loi du « mondial » en celle des impôts territoriaux » aux États-Unis. La loi modifiée impose uniquement les revenus gagnés dans le pays, quel que soit le lieu de résidence du contribuable.

Ce système a été conçu pour éliminer le besoin de règles complexes telles que les règles de la sous-partie F ou les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées, et les règles relatives aux sociétés étrangères d’investissement passif (PFIC), règles qui soumettent les revenus étrangers dans certaines circonstances à l’imposition américaine courante.

Ainsi, P.L. 115-97 a réduit de façon permanente l’impôt CIT de 35% sur les sociétés résidentes à un taux fixe de 21% pour les années fiscales commençant après le 31 décembre 2017. Le revenu net imposable d’une société est la base de l’impôt américain sur les sociétés. Cela peut être soit au niveau fédéral, soit au niveau de l’État.

Le revenu imposable d’une société est généralement son revenu brut, qui comprend les recettes commerciales et éventuellement non commerciales, moins le coût des marchandises vendues), moins les déductions fiscales autorisées. Certains revenus et certaines sociétés sont exonérés d’impôt.

Il existe également des limites aux déductions de l’impôt sur les sociétés aux États-Unis pour les intérêts ou autres dépenses payés à des personnes liées.

Les sociétés peuvent choisir leur année d’imposition. Une année fiscale doit généralement compter 12 mois ou 52/53 semaines. L’année fiscale ne doit pas nécessairement être la même que l’année de déclaration financière. Il n’est pas nécessaire non plus qu’elle coïncide avec l’année civile si les livres sont tenus pour l’année fiscale choisie. L’Internal Revenue Service peut être amené à donner son accord pour que les sociétés changent d’année fiscale. L’année fiscale fédérale est utilisée pour la plupart des impôts sur le revenu des États.

Conformité à l’impôt sur les sociétés des États-Unis pour les groupes de sociétés.

Un groupe de sociétés peut déposer une déclaration pour chaque membre d’un groupe contrôlé ou unitaire. C’est ce qu’on appelle les déclarations consolidées au niveau fédéral. Certains États les autorisent ou les obligent à le faire. Les déclarations consolidées font état des revenus imposables combinés de tous les membres et calculent un impôt combiné.

Les règles de prix de transfert s’appliquent aux parties qui ne déposent pas de déclaration combinée dans une juridiction donnée. Ces règles permettent aux autorités fiscales d’ajuster les prix entre les parties liées.

Entre 2000 et 2005, le taux d’imposition effectif moyen des sociétés américaines dans les pays de l’OCDE était de 5 %. Le rapport entre les impôts sur les sociétés et l’excédent des sociétés est égal au taux d’imposition effectif.

Les principaux points de l’impôt sur les sociétés aux États-Unis pour l’imposition des actionnaires.

Lorsque les bénéfices de la société sont distribués, les actionnaires de la société sont soumis soit à un impôt sur le revenu des personnes physiques, soit à un impôt sur le revenu des sociétés. Les actionnaires d’une société sont soumis à un impôt distinct lors de la distribution des gains ou bénéfices de la société sous forme de dividendes.

• Les dividendes reçus d’autres sociétés pourraient être soumis à des taux d’imposition réduits ou exemptés d’impôt si la déduction pour dividendes gagnés s’applique.

• Les dividendes sont soumis à des taux d’imposition plus faibles que les revenus ordinaires, mais les actionnaires, qu’ils soient des sociétés ou des particuliers, sont soumis aux mêmes impôts. C’est ce qu’on appelle communément un dividende. Les dividendes perçus par des particuliers, s’il s’agit de « dividendes qualifiés », sont soumis à un taux d’imposition inférieur.

• Certaines distributions non habituelles sont exemptées de l’imposition des actionnaires, telles que les distributions effectuées lors de la liquidation d’une filiale à 80 % ou de la cessation partielle de la participation des actionnaires.

Les États-Unis n’exigent généralement pas de retenue à la source sur les paiements de dividendes aux actionnaires.

Une retenue d’impôt peut être exigée pour les actionnaires qui ne sont pas citoyens ou résidents des États-Unis, les sociétés, ou dans certaines autres circonstances.

Pour s’assurer que les actionnaires paient l’impôt sur les dividendes, il peut y avoir deux dispositions en matière de retenue à la source : la retenue à la source pour les actionnaires étrangers et la retenue de sauvegarde pour certains actionnaires nationaux.

Comment obtenir des crédits d’impôt conformes à l’impôt sur les sociétés aux États-Unis ?

Comme les autres entreprises, les sociétés peuvent bénéficier de crédits d’impôt qui réduisent l’impôt sur le revenu au niveau fédéral, étatique ou local. Le crédit fédéral pour impôt étranger est le plus important en termes de volume monétaire. Tous les contribuables peuvent bénéficier de ce crédit pour les impôts sur le revenu payés à l’étranger. Ce crédit ne peut être utilisé que pour l’impôt fédéral sur le revenu qui est inférieur à celui généré par le revenu imposable de source étrangère.

Ce crédit a été créé pour réduire l’imposition des revenus d’un même contribuable par plusieurs pays.

Il fait partie du système américain depuis 1918. Les crédits pour certains paiements de salaires, les crédits pour investir dans certains types d’actifs, y compris les véhicules à moteur, les crédits qui permettent l’utilisation de carburants alternatifs, l’utilisation de véhicules hors route et les crédits liés aux ressources naturelles, ne sont que quelques-uns des autres crédits.

Comment utiliser l’impôt sur les sociétés aux États-Unis pour le report d’impôt ?

La principale caractéristique du système fiscal mondial est le report, qui permet aux multinationales américaines de retarder le paiement des impôts sur leurs bénéfices à l’étranger. Les entreprises ne sont pas tenues de payer des impôts américains sur les bénéfices des filiales étrangères. Ceci est vrai pendant de nombreuses années et même jusqu’au moment où les gains sont retournés en Amérique. C’est l’une des raisons pour lesquelles les sociétés américaines payaient moins d’impôts, malgré le fait que le taux d’imposition des sociétés aux États-Unis était de 35 %. Toutefois, le taux d’imposition des sociétés aux États-Unis a été ramené à 21 % depuis le 1er janvier 2018.

Les filiales étrangères peuvent réinvestir les bénéfices de leurs filiales étrangères sans payer d’impôt supplémentaire, ce qui leur permet de croître plus rapidement.

Cela est particulièrement utile pour les entreprises américaines ayant des activités internationales, notamment celles dont les revenus sont faiblement imposés. L’utilisation de filiales dans des paradis fiscaux par certaines des entreprises américaines les plus prospères et les plus rentables leur permet de payer des impôts extrêmement bas. Selon le Government Accountability Office, 83 % des 100 plus grandes entreprises publiques américaines ont des filiales situées dans des pays classés comme juridictions de confidentialité financière ou paradis fiscaux.

Comment remplir les déclarations de revenus aux États-Unis d’Amérique ?

• Dans toutes les juridictions américaines qui imposent un impôt sur le revenu, les sociétés doivent remplir des déclarations d’impôt. Ces déclarations sont des déclarations fiscales d’auto-évaluation. L’impôt sur les sociétés aux États-Unis est payable au niveau fédéral et au niveau des États, sous forme d’acomptes ou de paiements estimés.

• Les sociétés peuvent être soumises à des obligations de retenue d’impôt lorsqu’elles effectuent certains types de paiements à d’autres personnes, comme des salaires ou des distributions qui sont traitées comme des dividendes. Bien que ces obligations n’affectent généralement pas l’impôt de la société, le système pourrait imposer des pénalités à la société et à ses dirigeants ou employés s’ils omettent de retenir ou de verser ces impôts.

• Pour les différents types de sociétés ou les sociétés impliquées dans des activités commerciales spécialisées, il existe différentes déclarations fiscales qui doivent être remplies au niveau fédéral et au niveau de l’État.

• Le formulaire 1120 de base est disponible en 13 variantes pour les sociétés S, les compagnies d’assurance, les sociétés nationales de vente internationale, les sociétés étrangères et d’autres entités. Chaque type de formulaire a sa propre structure et ses propres horaires intégrés.

• De nombreuses déclarations d’impôt sur les sociétés des États comprennent des annexes intégrées ou jointes importantes qui concernent les caractéristiques du système fiscal de l’État qui diffèrent du système fédéral.

• Les déclarations fiscales des sociétés américaines doivent inclure à la fois le calcul du revenu imposable et le rapprochement du revenu imposable et du revenu des états financiers.

• Pour les sociétés dont l’actif est supérieur à 10 millions de dollars, un rapprochement détaillé de l’annexe M-3[30] doit être effectué. Cela permettra d’indiquer quelles différences sont permanentes (c’est-à-dire qu’elles ne s’inversent pas, comme les intérêts exonérés d’impôt ou les dépenses non admises) et quelles différences sont temporaires (par exemple, les différences dans la comptabilisation des produits ou des charges à des fins fiscales et comptables).

• L’Internal Revenue Service des États-Unis signale que le formulaire 1120-S est requis pour les sociétés privées qui choisissent le statut d’entité accréditive. Cette durée moyenne est de plus de 56 heures.

• Les déclarations d’impôt sur les sociétés aux États-Unis sont dues, pour la plupart des types de sociétés, le 15 du troisième mois suivant l’année fiscale (le 15 mars pour les années civiles).

• À titre d’information complémentaire, le numéro d’identification de l’employeur (EIN) est le nom donné au numéro d’entreprise américain que l’administration fiscale utilise.

• Une bonne compréhension de la fiscalité aux États-Unis vous aidera à mettre en place vos finances en conséquence et à remplir les déclarations à temps. En même temps, soyez attentif à la production tardive ou à la non production des déclarations d’impôt sur les sociétés aux États-Unis, car des pénalités peuvent être appliquées tant au niveau de l’État qu’au niveau fédéral.

Bien que les dates d’échéance des déclarations d’impôt sur les sociétés aux États-Unis varient, la plupart sont dues le même jour ou un mois après les dates d’échéance fédérales, mais en général, des prolongations de délai sont accordées.

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