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Impôt sur le revenu aux États-Unis : Un guide utile de l’impôt sur le revenu des particuliers aux États-Unis et du fonctionnement du système fiscal aux États-Unis

Impôt sur le revenu aux États-Unis : Un guide utile de l’impôt sur le revenu des particuliers aux États-Unis et du fonctionnement du système fiscal aux États-Unis

Toute entreprise américaine opérant dans l’économie mondiale doit être consciente des différences entre les pratiques comptables internationales et américaines. Toutes les entreprises du monde entier doivent déclarer avec précision leurs actifs, leurs passifs et leurs dépenses afin que les investisseurs potentiels, les créanciers et les autres parties prenantes puissent évaluer leur santé financière.

Un résumé de impôt sur le revenu aux États-Unis

En 2021, 41 États et le District de Columbia ont imposé aux particuliers un impôt sur le revenu américain à assiette large. Le New Hampshire n’impose que les intérêts et les dividendes. Les revenus des particuliers ne sont pas soumis à l’impôt en Alaska, en Floride, au Nevada et dans le Dakota du Sud. Tennessee, Texas. Washington, Wyoming et Dakota du Sud. Le Tennessee imposait auparavant les dividendes d’actions et les intérêts d’obligations, mais cette taxe a été supprimée en 2021.

Les impôts sur le revenu américain représentent une source importante de revenus, mais les collectivités locales en tirent des revenus relativement faibles. Étant donné que seuls 12 États ont autorisé les collectivités locales à imposer un impôt sur le revenu individuel américain ou une taxe sur les salaires, le pourcentage des recettes des collectivités locales provenant des impôts sur le revenu individuel en 2018 est limité. Le pourcentage des recettes de l’impôt local sur le revenu provenant du revenu individuel variait entre 0,1 pour cent en Oregon et 17 pour cent dans le Maryland.

Dans l’Indiana, l’Iowa et le Maryland, les collectivités locales prélèvent un impôt sur le revenu qui s’ajoute à celui de l’État. Ces États ont des contribuables locaux qui inscrivent leurs impôts locaux sur les déclarations d’impôts de l’État. Ils utilisent également les exemptions et déductions de l’État pour payer l’impôt local.

Localités en Alabama et au Kansas, Kentucky, Missouri. Ohio. L’Oregon, la Pennsylvanie et l’Ohio prélèvent un impôt sur les salaires ou les gains. Ces taxes ne sont pas incluses dans l’impôt sur le revenu de l’État américain.

Les charges sociales et les gains sont généralement calculés en pourcentage du salaire.

Ils sont retenus par l’employeur, mais payés par l’employé, et payés par les personnes qui vivent dans la zone d’imposition, même si elles ne résident pas dans la même ville. Le Kansas n’impose que les intérêts et les dividendes et non les salaires.

L’impôt fédéral américain sur le revenu a été adopté par les États-Unis en 1913 lorsqu’ils ont ratifié le 16e amendement. Ce n’est pas le même impôt qu’en 1913. Le formulaire et les instructions ne comportaient que quatre pages en 1913. Aujourd’hui, ils font 106 pages. Comme la plupart des lois, la loi fiscale se développe au fur et à mesure que les législateurs l’utilisent pour faire du porc.

Un bref historique des taux d’imposition sur le revenu fédéraux aux États-Unis.

  • Pendant la Première Guerre mondiale : Le Congrès a adopté la loi sur les revenus de 1916 et la loi sur les revenus de guerre de 1917 pour financer la participation des États-Unis à la Première Guerre mondiale. Le taux d’imposition sur le revenu le plus élevé aux États-Unis est passé de 15 % en 1916 à 67 % en 1917 et à 77 % en 1918. La guerre est coûteuse. Après la guerre, le taux de l’impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis est tombé à 25 % entre 1925 et 1931.
  • Pendant la Dépression : Pendant la Grande Dépression, le Congrès a augmenté les impôts de 25 % à 63 % sur les plus hauts revenus en 1932.
  • Seconde Guerre mondiale : Le taux d’imposition maximal était de 94 % pour les revenus imposables aux États-Unis supérieurs à 200 000 dollars en 1944 (2,5 millions de dollars aujourd’hui). Il s’agit d’un taux d’imposition élevé.
  • Dans les années 50 et 70 : Le taux d’imposition fédéral des USA est resté élevé pendant les 30 années suivantes, et n’est jamais descendu en dessous de 70 %.
  • Dans les années 80 : la loi de 1981 sur la fiscalité de la relance économique a ramené le taux d’imposition le plus élevé de 70 % à 50 % et a indexé les tranches d’imposition en fonction de l’inflation.
  • Dans les années 90 : Le taux maximum était de 39,5 % dans les années 90. Le taux d’imposition sur le revenu le plus élevé a été ramené à 35 % par la loi de 2001 sur la croissance économique, l’allégement fiscal et la réconciliation. Ce changement a pris effet de 2003 à 2010. Jusqu’en 2012, le taux d’imposition de 35 % a été maintenu par la loi de 2010 sur l’allégement fiscal, la réautorisation de l’assurabilité du chômage et la création d’emplois.
  • De 2013 à 2017 : Le taux d’imposition sur le revenu le plus élevé a été porté à 39,6 % par l’American Taxpayer Relief Act de 2012. La loi sur la protection des patients et la santé abordable a été ajoutée de 3,8 % pour porter le taux d’imposition fédéral maximal sur le revenu à 43,4 %.
  • De 2018 à 2021 : Pour les années fiscales commençant en 2018, le taux d’imposition le plus élevé sur les revenus du Sincome américain a été réduit à 37 %. Un taux supplémentaire de 3,8 % s’applique, ce qui porte le taux maximal de l’impôt fédéral sur le revenu à 40,8 %.

Ce bref historique de la fiscalité est important car il montre que la législation fiscale change constamment et peut avoir un impact important sur votre budget.

Comment les taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques varient-ils d’un État à l’autre ?

Les taux maximaux de l’impôt sur le revenu des particuliers pour 2021 vont de 2,9 % à 13,3 % dans le Dakota du Nord et en Californie, y compris la surtaxe de 1 % sur les revenus imposables supérieurs à 1 million de dollars. Hawaii (11 %) et le New Jersey (10,75 %) sont les taux d’imposition sur le revenu des particuliers les plus élevés suivants. Dix-neuf États et le district de Columbia ont tous un taux d’imposition sur le revenu supérieur à 8 %.

Le taux maximal de l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans 13 États qui ont un impôt sur le revenu à base élargie est de 5 % ou moins. Le taux d’imposition maximal est inférieur à 4 % dans l’Indiana, le Dakota du Nord et la Pennsylvanie.

Neuf États qui ont un système fiscal à large assiette utilisent un taux d’imposition uniforme sur le revenu aux États-Unis pour tous les revenus.

En outre, les États qui ont plusieurs tranches et, contrairement à l’impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques, ont des taux d’imposition supérieurs qui commencent à des niveaux très bas de revenu imposable. Il existe différentes tranches dans certains États, avec des totaux plus élevés pour les couples mariés et d’autres qui ont des taux plus progressifs.

Comment les revenus sont-ils imposés aux États-Unis d’Amérique ?

La définition fédérale du revenu imposable est généralement suivie par les États. Le revenu brut ajusté (AGI) fédéral est utilisé par 32 États et le district de Columbia comme point de départ pour le calcul de l’impôt sur le revenu des États.

L’AGI fédéral désigne les revenus bruts d’un contribuable après tout ajustement “au-dessus de la ligne”, comme la déduction des cotisations au compte de retraite individuel ou des intérêts des prêts étudiants.

Toutefois, ces définitions étatiques sont fortement influencées par les règles fiscales fédérales et reflètent généralement l’AGI fédéral. Le Colorado, l’Idaho et le Dakota du Nord utilisent le revenu imposable fédéral comme point de départ. Le revenu imposable fédéral comprend l’AGI et les calculs fédéraux pour les déductions standard ou détaillées, ainsi que les exemptions personnelles éventuelles.

Les règles de l’impôt sur le revenu aux États-Unis diffèrent des lois fédérales à certains égards. Les États taxent souvent les intérêts des obligations municipales dans les titres qui ne sont pas émis dans leur État, ce qui constitue une différence par rapport au gouvernement fédéral.

Plusieurs États autorisent une exonération partielle ou totale du revenu des pensions qui serait autrement imposable sur les déclarations fédérales.

Les déclarants qui détaillent les déductions fiscales fédérales et demandent des déductions pour les impôts locaux et d’État dans la plupart des États ont un impôt sur le revenu à large base. Ils ne peuvent pas déduire l’impôt sur le revenu des États-Unis de leurs déductions détaillées de l’impôt sur le revenu de l’État.

De nombreux États utilisent les règles fédérales pour modifier les systèmes d’imposition.

Les Tax Cuts and Job Acts ont obligé de nombreux États à apporter des modifications à leurs systèmes. Cela était particulièrement vrai pour les États qui avaient utilisé la déduction standard fédérale ou l’exemption personnelle dans le calcul de l’impôt sur le revenu de l’État (avant la TCJA, la première a presque doublé et éliminé la seconde).

La TCJA a créé une déduction fédérale pour les revenus gagnés par des entreprises pass-through (revenus gagnés par des propriétaires uniques ou des partenariats et certaines sociétés). Cette déduction n’était toutefois applicable qu’aux États qui utilisent l’impôt fédéral sur le revenu des États-Unis comme point de départ du calcul de l’impôt.

Une dynamique similaire, mais avec moins de ramifications fiscales, s’est produite lorsque le Congrès a augmenté le crédit d’impôt fédéral sur les revenus du travail (et le crédit d’impôt pour enfants) en réponse à la pandémie de COVID-19. Les États qui se conforment à ces politiques verront une augmentation de leur EITC au niveau de l’État en raison des liens entre les codes des impôts des États et fédéral.

Quels impôts un État prélève-t-il sur les gains et les pertes en capital ?

Les gains et les pertes en capital sont traités de la même manière dans cinq États et dans le district de Columbia : Ils imposent tous les gains en capital réalisés, autorisent une déduction de 3 000 dollars pour les pertes en capital nettes et permettent aux contribuables de reporter les pertes en capital non utilisées sur les années suivantes.

Le New Hampshire exonère toutes les plus-values. Pas l’Arkansas. L’Arkansas, en revanche, exclut au maximum 50 % des revenus provenant des plus-values et jusqu’à 100 % des plus-values supérieures à 10 millions de dollars. L’Arizona exonère 25 % du revenu des gains en capital à long terme, tandis que le Nouveau-Mexique exonère 50 % ou jusqu’à 1 000 $ de gains imposables au niveau fédéral. L’Alabama et la Pennsylvanie permettent de déduire les pertes uniquement l’année de leur survenance, tandis que le New Jersey interdit de déduire les pertes du revenu ordinaire. (Voir notre tableau sur le traitement des gains en capital par les États pour plus de détails).

Toutefois, contrairement au gouvernement fédéral, qui offre un taux préférentiel sur les gains en capital, la plupart des États taxent les gains en capital exactement au même taux que les revenus ordinaires. Les revenus des plus-values sont soumis à des taux d’imposition spéciaux dans le Connecticut, à Hawaï et au Massachusetts.

Quel est le traitement fiscal des revenus gagnés dans une autre juridiction ?

De nombreux États autorisent les contribuables à déduire de leur État d’origine les impôts sur le revenu qu’ils ont payés à d’autres États.

L’État où le revenu est gagné impose les impôts sur le revenu des États-Unis. Toutefois, certains États ont conclu des accords de réciprocité qui permettent que les revenus gagnés en dehors de l’État soient soumis à l’impôt dans leur État d’origine.

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