Impuesto sobre la renta en Estados Unidos: Una guía útil del impuesto sobre la renta de las personas físicas en EE. UU. y cómo funciona el sistema tributario en los Estados Unidos
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Un resumen del impuesto sobre la renta en Estados Unidos
En 2021, 41 estados y el Distrito de Columbia impusieron un impuesto sobre la renta de base amplia en EE. UU. a las personas físicas. New Hampshire sólo grava los intereses y dividendos. La renta de las personas físicas no está sujeta a impuestos en Alaska, Florida y Nevada, Dakota del Sur. Tennessee, Texas. Washington, Wyoming y Dakota del Sur. Tennessee había gravado anteriormente los dividendos de acciones y los intereses de bonos, pero este impuesto se eliminó en 2021.
Los impuestos sobre la renta en Estados Unidos representan una importante fuente de ingresos, pero las administraciones locales obtienen de ellos unos ingresos relativamente bajos. Debido a que solo 12 estados permitieron a los gobiernos locales imponer un impuesto sobre la renta individual estadounidense o un impuesto sobre la nómina, el porcentaje de ingresos de los gobiernos locales procedentes de los impuestos sobre la renta individual en 2018 es limitado. El porcentaje de los ingresos locales procedentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas varía entre el 0,1 por ciento de Oregón y el 17 por ciento de Maryland.
En Indiana, Iowa y Maryland, los municipios recaudan un impuesto sobre la renta que se suma al estatal. Estos estados tienen contribuyentes locales que declaran sus impuestos locales en las declaraciones de impuestos estatales. También utilizan exenciones y deducciones estatales para pagar el impuesto local.
Localidades en Alabama y Kansas, Kentucky, Missouri. Ohio. Oregón, Pensilvania y Ohio aplican un impuesto sobre las nóminas o los ingresos. Estos impuestos no están incluidos en el impuesto estatal sobre la renta de EE.UU.
Los impuestos sobre la nómina y los ingresos suelen calcularse como un porcentaje del salario.
Las retiene el empresario, pero las paga el trabajador, y las pagan las personas que viven en la zona de imposición, aunque no residan en la misma ciudad. Kansas sólo grava los intereses y dividendos, pero no los salarios.
El impuesto federal sobre la renta de EE.UU. fue promulgado por los Estados Unidos en 1913, cuando ratificaron la 16ª Enmienda. No es el mismo impuesto que en 1913. En 1913, el formulario y las instrucciones sólo tenían cuatro páginas. Hoy son 106 páginas. Como la mayoría de las leyes, la ley fiscal crece a medida que los legisladores la utilizan para chanchullos.
Una breve historia de las tasas del impuesto sobre la renta en Estados Unidos
- Durante la Primera Guerra Mundial: El Congreso aprobó la Ley de Ingresos de 1916 y la Ley de Ingresos de Guerra de 1917 para financiar la participación de Estados Unidos en la Primera Guerra Mundial. El tipo más alto del impuesto sobre la renta en Estados Unidos pasa del 15% en 1916 al 67% en 1917 y al 77% en 1918. La guerra es costosa. Los tipos del impuesto federal sobre la renta de EE.UU. bajaron al 25% entre 1925 y 1931, después de la guerra.
- Durante la Depresión: Durante la Gran Depresión, el Congreso aumentó los impuestos entre un 25% y un 63% a las rentas más altas en 1932.
- Segunda Guerra Mundial: El tipo impositivo máximo era del 94% para los ingresos imponibles en EE.UU. superiores a 200.000 dólares en 1944 (2,5 millones de dólares en la actualidad). Se trata de un tipo impositivo elevado.
- En los años 50 y 70 El tipo federal del impuesto sobre la renta en EE.UU. fue alto durante los 30 años siguientes, y nunca bajó del 70%.
- En los años 80: la Ley Tributaria de Recuperación Económica de 1981 redujo drásticamente el tipo impositivo más alto del 70% al 50%, e indexó los tramos en función de la inflación.
- En los años 90: El tipo máximo era del 39,5% en los años 90. El tipo impositivo más alto se redujo al 35% en virtud de la Ley de Crecimiento Económico, Alivio Fiscal y Reconciliación de 2001. Este cambio entró en vigor de 2003 a 2010. Hasta 2012, el tipo impositivo del 35% fue mantenido por la Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010.
- De 2013 a 2017: El tipo más alto del impuesto sobre la renta se elevó al 39,6% con la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012. A la Ley de Protección al Paciente y Salud Asequible se le añadió un 3,8% para que el tipo máximo federal del impuesto sobre la renta fuera del 43,4%.
- De 2018 a 2021: Para los ejercicios fiscales que comienzan en 2018, el tipo impositivo más alto de U Sincome se redujo al 37%. Se aplica un 3,8% adicional, lo que hace que el tipo máximo del impuesto federal sobre la renta sea del 40,8%.
Esta breve historia de la fiscalidad es importante porque muestra cómo la legislación fiscal cambia constantemente y puede tener un impacto significativo en su presupuesto.
Cómo varían los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en los distintos Estados?
Los tipos máximos del impuesto sobre la renta de las personas físicas para 2021 oscilan entre el 2,9% y el 13,3% en Dakota del Norte y California, incluido el recargo del 1% sobre la renta imponible superior al millón de dólares. Hawai (11%) y Nueva Jersey (10,75%) son los siguientes países con tipos impositivos más elevados. Diecinueve estados y el Distrito de Columbia tienen tipos impositivos superiores al 8%.
El tipo máximo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 13 estados que tienen un impuesto sobre la renta de base amplia es del 5% o inferior. El tipo impositivo máximo es inferior al 4% en Indiana, Dakota del Norte y Pensilvania.
Nueve estados que tienen un sistema tributario de base amplia utilizan una tasa plana de impuesto sobre la renta de EE. UU. para todos los ingresos.
Además, los estados que tienen múltiples tramos, y a diferencia de los impuestos federales sobre la renta de las personas físicas, tienen tipos impositivos máximos que comienzan en niveles muy bajos de renta imponible. En algunos estados hay distintos tramos, con totales más altos para las parejas casadas y otros que tienen tipos más progresivos.
Cómo se gravan los ingresos en Estados Unidos?
Los Estados suelen seguir la definición federal de renta imponible. La renta bruta ajustada federal (AGI), es utilizada por 32 estados y el Distrito de Columbia como punto de partida para calcular sus impuestos estatales sobre la renta.
El AGI federal se refiere a los ingresos brutos de un contribuyente después de cualquier ajuste “por encima de la línea”, como la deducción de las contribuciones a la cuenta de jubilación individual o los intereses de préstamos estudiantiles.
Sin embargo, estas definiciones estatales están muy influidas por las normas fiscales federales y, por lo general, reflejan el AGI federal. Colorado, Idaho y Dakota del Norte utilizan la renta imponible federal como punto de partida. La base imponible federal incluye el AGI y los cálculos federales para las deducciones estándar o detalladas, así como cualquier exención personal.
Las normas del impuesto sobre la renta de EE.UU. difieren de las leyes federales en algunos aspectos. Los estados suelen gravar los intereses de los bonos municipales en valores que no se emiten en su territorio, lo que supone una diferencia con respecto al gobierno federal.
Varios estados permiten una exención parcial o total de los ingresos de las pensiones que, de otro modo, estarían sujetos a impuestos en las declaraciones federales.
Los declarantes que detallan las deducciones fiscales federales y reclaman deducciones de los impuestos estatales y locales en la mayoría de los estados tienen un impuesto sobre la renta de base amplia. No pueden deducir los impuestos sobre la renta de EE.UU. de sus deducciones detalladas del impuesto sobre la renta estatal.
Muchos estados utilizan las normas federales para modificar los sistemas fiscales.
Las leyes de recortes fiscales y empleo obligaron a muchos estados a introducir cambios en sus sistemas. Esto fue particularmente cierto para los estados que habían utilizado la deducción estándar federal o la exención personal en sus cálculos del impuesto sobre la renta estatal (antes de la TCJA, la primera casi se duplicó y eliminó la segunda).
La TCJA creó una deducción federal para los ingresos obtenidos a través de empresas canalizadoras (ingresos obtenidos por propietarios únicos o sociedades y ciertas corporaciones). Sin embargo, esta deducción sólo era aplicable a los Estados que utilizan el impuesto federal sobre la renta de EE.UU. como punto de partida para el cálculo del impuesto.
Una dinámica similar, pero con menos ramificaciones fiscales, se produjo cuando el Congreso incrementó la desgravación fiscal federal por ingresos del trabajo en EE.UU. (y la desgravación fiscal por hijos) en respuesta a la pandemia de COVID-19. Los estados que cumplan estas políticas verán un aumento de su EITC a nivel estatal debido a las conexiones entre los códigos fiscales estatales y federales.
Qué impuestos gravan las plusvalías y minusvalías?
Las ganancias y pérdidas de capital reciben el mismo tratamiento en cinco estados y en el Distrito de Columbia: Gravan todas las plusvalías realizadas, permiten una deducción de 3.000 $ por pérdida neta de capital y autorizan a los contribuyentes a trasladar a ejercicios futuros las pérdidas de capital no utilizadas.
New Hampshire exime todas las plusvalías. Arkansas no. Arkansas, sin embargo, excluye como máximo el 50% de los ingresos procedentes de plusvalías y hasta el 100% de las plusvalías superiores a 10 millones de dólares. Arizona exime el 25% de las ganancias de capital a largo plazo, mientras que Nuevo México exime el 50% o hasta 1.000 $ de ganancias imponibles federales. Alabama y Pensilvania sólo permiten deducir las pérdidas en el año en que se produzcan, mientras que Nueva Jersey prohíbe que las pérdidas se deduzcan de los ingresos ordinarios. (Para más detalles, consulte nuestra tabla sobre el tratamiento de las plusvalías estatales).
Sin embargo, a diferencia del gobierno federal, que ofrece un tipo preferencial sobre las plusvalías, la mayoría de los estados gravan las plusvalías exactamente al mismo tipo que los ingresos ordinarios. Los ingresos por plusvalías están sujetos a tipos impositivos especiales en Connecticut, Hawai y Massachusetts.
¿Cuál es el tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos en otra jurisdicción?
Muchos estados permiten a los contribuyentes deducir los impuestos sobre la renta de EE.UU. de su estado de origen que hayan pagado a otros estados.
El estado en el que se obtienen los ingresos impone LOS impuestos sobre la renta de EE.UU. Sin embargo, algunos estados han suscrito acuerdos de reciprocidad que permiten que los ingresos obtenidos fuera del estado estén sujetos a impuestos en sus estados de origen.
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