Ierse belasting: Informatie over de Ierse vennootschapsbelasting en de regels voor de vestiging van bedrijven.
Een bedrijf moet gebruik maken van revenue online services (ROS) om zijn aangifte in te dienen en de eventueel verschuldigde Ierse belasting te betalen in het kader van de verplichte elektronische indiening en betaling.
In Ierland gevestigde bedrijven zijn verplicht belasting te betalen over hun wereldwijde winst. Deze winsten omvatten zowel inkomsten als vermogenswinsten. Bedrijven die in Ierland zaken doen via niet-ingezetenen moeten ook CT betalen.
De CT van een bedrijf is onderworpen aan de Ierse belastingregels. Vermogenswinstbelasting (CGT), regels bepalen het aantal belastbare winsten.
Ierse vennootschapsbelastingtarieven.
Er zijn twee tarieven van vennootschapsbelasting in de Republiek Ierland (CT).
- 12,5% op handelsinkomsten
- 25% voor inkomsten die geen handelsinkomsten zijn, zoals inkomsten uit verhuur of investeringen.
CT wordt toegevoegd aan de winst die wordt behaald tijdens de boekhoudperioden van een bedrijf. De verslagperiode mag niet langer zijn dan 12 maanden. Winsten die tijdens de verslagperiode onderhevig zijn aan wijzigingen in het Ierse belastingtarief, worden op basis van tijd verdeeld en dienovereenkomstig belast.
Regels inzake fiscaal verblijf voor in Ierland gevestigde vennootschappen
Voor een vennootschap kunnen verschillende vestigingsregels gelden, afhankelijk van de vraag of zij vóór of na 1 januari 2015 in Ierland is opgericht.
Als een bedrijf na 1 januari 2015 in Ierland is opgericht, wordt het beschouwd als een Ierse belastingplichtige. Dit is van toepassing, tenzij de onderneming in een ander land wordt behandeld als fiscaal inwoner op grond van een dubbelbelastingverdrag.
Voor ondernemingen die vóór 1 januari 2015 zijn opgericht, geldt een overgangsperiode. Dit geldt ook voor degenen die na 31 december 2020 zijn opgericht. Een vennootschap wordt vanaf deze datum als fiscaal ingezetene beschouwd, tenzij zij fiscaal inwoner is van een ander land als onderdeel van een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting.
Deze regel is niet van toepassing op ondernemingen die beide na 31 december 2014 zijn opgericht.
- Verandering van eigenaar
- Belangrijke veranderingen in de bedrijfsvoering en de aard van het bedrijf.
Deze omstandigheden zullen ertoe leiden dat de vennootschap een fiscaal inwoner wordt vanaf de datum van eigendomsoverdracht.
Voordat deze regels werden toegepast, werd de centrale beheers- en controleregel gebruikt om te bepalen of een bedrijf een ingezetene is. Indien de centrale leiding en het toezicht van de onderneming in Ierland plaatsvonden, werd zij als ingezetene beschouwd. Het maakte niet uit of het bedrijf in Ierland was gevestigd. Deze regel zal gelden voor Ierse bedrijven die vóór januari 2015 zijn opgericht, maar het is een overgangsregeling.
Ierse belastingregels voor niet naar Iers recht opgerichte vennootschappen
Buitenlandse vennootschappen zijn onderworpen aan de centrale beheers- en controleregel. Een onderneming die in het buitenland is gevestigd en centraal wordt bestuurd en gecontroleerd door Ierland, wordt voor belastingdoeleinden beschouwd als inwoner van Ierland.
De centrale beheerscontrole test.
De belastingdienst bepaalt waar centraal beheer en controle beschikbaar is door het hoogste niveau van controle te beoordelen. Bij deze beoordeling worden kritische vragen gesteld om te bepalen waar:
- Het bedrijfsbeleid is vastgesteld
- Investeringsbeslissingen worden genomen
- Belangrijke contracten worden geïdentificeerd
- Het hoofdkantoor van het bedrijf is gevestigd in
- Bestuurders vormen de meerderheid van degenen die leven.
Beëindiging of verhuizing van de woonplaats.
Indien een vennootschap niet langer een Ierse belastingplichtige is, worden haar activa geacht tegen marktwaarde te zijn verkocht. Behalve wanneer:
- Een filiaal of agentschap van het bedrijf kan de activa in Ierland blijven gebruiken
- Inwoners van de Europese Unie (EU), of een land dat onder een belastingverdrag valt, controleren de onderneming.
Belastingregels voor gesloten bedrijven in de Republiek Ierland
Gesloten vennootschappen zijn in Ierland gevestigde vennootschappen die onder zeggenschap staan van vijf of minder deelnemers. Als de bestuurders er ook bij betrokken zijn, kan dit aantal groter zijn.
Een deelnemer is iemand die een aandeel heeft in het inkomen of het kapitaal van een onderneming. Het omvat ook:
- Heeft de onderneming een aandelenkapitaal, stemrecht of vreemd vermogen?
- Alle rechten op uitkeringen van elk bedrijf
- U kunt de inkomsten of activa van het bedrijf direct of indirect ten gunste van hen gebruiken. Dit geldt voor toekomstige of huidige inkomsten.
Ierse belastingregels voor aftrekposten en aftrekposten voor vennootschappen.
Om haar belastingplicht te verminderen, kan een bedrijf bepaalde uitgaven en kosten op zijn winst aftrekken. Deze uitgaven zijn exclusief uitgaven voor zakelijk representatie en kapitaaluitgaven. Kapitaaluitgaven verwijzen naar geld dat een bedrijf uitgeeft om land, gebouwen of apparatuur te kopen of te onderhouden.
Een onderneming kan aanspraak maken op kapitaalfaciliteiten voor investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen of bedrijfspanden.
Kapitaalfaciliteiten worden gewoonlijk berekend over de nettowaarde van het bedrijfsmiddel. Er zijn verschillende tarieven beschikbaar, afhankelijk van het vermogen dat u bezit. Kapitaalfaciliteiten kunnen door bedrijven worden geclaimd op:
- Machines en installaties
- Industriële gebouwen
- Motorvoertuigen
- Rechten op transmissiecapaciteit
- Software voor computers
- Gespecificeerde immateriële activa
Kapitaalfaciliteiten kunnen door een onderneming worden aangevraagd tegen de volgende tarieven:
- 12,5% voor installaties en machines over acht jaar
- De meeste industriële gebouwen zijn 4% voor 25 jaar.
Een bedrijf kan een versnelde kapitaalaftrek van 100% krijgen om het volgende te dekken:
- Energie-efficiënte apparatuur, waaronder elektrische en andere brandstofvoertuigen.
- Tanken en gasvoertuigen
- Het bedrijf stelt zijn werknemers een crèche en een fitnessruimte ter beschikking.
De ACA kan worden geclaimd in het eerste jaar waarin het activum in de onderneming wordt gebruikt.
Bedrijven kunnen een kapitaalaftrek van 15% per jaar aanvragen voor gebouwen die door hun werknemers als crèches en sportscholen worden gebruikt.
Pre-trading kosten: Bepaalde kosten kunnen door een bedrijf worden gemaakt in de drie jaar voorafgaand aan de handel. Deze kosten kunnen door een bedrijf in mindering worden gebracht op de winst.
Ierse belastingrente en andere jaarlijkse betalingen: Bedrijven in Ierland kunnen rentebetalingen, royalty’s en andere betalingen aftrekken bij het berekenen van het verschuldigde CT-bedrag. Dividendbelasting (DWT) moet worden afgetrokken van de octrooiroyalty’s van een bedrijf. Dit moet worden meegenomen in de CT-berekening. Dit is niet van toepassing:
- Betalingen die onder de rente- en royaltyrichtlijn vallen
- Consolidatiewet belastingen 1997, s242a heeft betrekking op betalingen
- Vennootschapsbelasting – Behandeling van bepaalde royalty’s op octrooien die aan buiten de staat gevestigde ondernemingen worden betaald
Donaties: Bedrijven kunnen liefdadigheidsdonaties doen aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen of organisaties. Het is mogelijk om het verschuldigde CT-bedrag te verlagen als dit het geval is. Een eenmalige donatie van 250 euro is het minimumbedrag dat elk jaar is toegestaan.
Dividenden: Dividenden en andere uitkeringen zijn niet aftrekbaar bij het berekenen van de handelswinst van een bedrijf. Er is over het algemeen geen vennootschapsbelasting op dividenden die door de ene in Ierland gevestigde vennootschap aan de andere worden uitgekeerd. De meeste dividenden die door in Ierland gevestigde bedrijven worden uitgekeerd, zijn onderworpen aan dividendbelasting (DWT).
Bedrijfsverliezen in de Republiek Ierland
Een onderneming kan de handelsverliezen tijdens een boekhoudperiode verrekenen om zo vrijstelling van de Ierse belasting te krijgen.
- Andere handelsinkomsten uit hetzelfde boekjaar
- Handelsinkomsten voor de onmiddellijk voorafgaande boekjaren.
Deze vrijstelling wordt berekend op basis van euro per euro. Een verlies van één euro kan worden gecompenseerd door een winst van één euro.
Waardevolle basisaftrek: Handelsverliezen die niet worden gebruikt, kunnen op waardebasis worden verrekend met andere inkomsten (inclusief belastbare winsten). Handelsverliezen zijn onderworpen aan een Iers belastingtarief van 12,5%, het standaardtarief voor de Ierse vennootschapsbelasting.
Overgedragen verliezen: Ongebruikte handelsverliezen kunnen zonder beperking worden overgedragen naar handelsinkomsten uit dezelfde transactie tijdens toekomstige verslagperioden. De eerste beschikbare winst uit dezelfde transactie moet worden gebruikt om een verlies te claimen.
Ondernemingen die een uitzonderlijk beroep uitoefenen zijn vrijgesteld van bovengenoemde beperkingen. Deze bedrijven kunnen handelsverliezen verrekenen met:
- hun totale winst over dezelfde periode waarin het verlies is ontstaan, en
- Hun totale winst van het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.
Als je dit artikel nuttig vond, ga dan naar de rest van de website voor meer informatie over boekhouding in de Republiek Ierland, de algemene standaarden voor jaarrekeningen, een aantal van de belastingverminderingen in Ierland, de Auditvereisten van Ierse ondernemingen en vrijstellingen van controles, inzicht in de Iers belastingstelsel, of meer boekhoudkundige en financiële onderwerpen in Internationale boekhouding, Audit, fiscaliteit, boekhoudsoftware, cloudboekhouding en boekhoudkundige automatisering.
Lees dit artikel in: Engels – Nederlands – Frans – Duits – Spaans
