Fiscalidad en el Reino Unido: una guía útil sobre el sistema de impuestos corporativos y territoriales en el Reino Unido, y el atractivo para las empresas internacionales en el Reino Unido
El Gobierno británico se ha propuesto convertir la fiscalidad del Reino Unido en el mejor país para ubicar empresas internacionales.
El Reino Unido es una de las economías más abiertas del mundo, con una mano de obra cualificada, acceso a los mercados de capitales e infraestructuras de primera clase, y su fiscalidad cuenta con un sistema de impuesto de sociedades muy competitivo. El Gobierno lleva a cabo desde 2010 una profunda revisión del sistema tributario británico. También ha colaborado con las empresas para determinar la dirección y el diseño de nuestras reformas. La fiscalidad británica se ha simplificado y ha hecho más transparente la política tributaria, lo que la adapta mejor a las prácticas empresariales modernas y a un entorno comercial globalizado.
El sistema de impuestos corporativos del Reino Unido es un gran activo. Puede ayudar a mejorar el entorno empresarial y atraer inversiones de empresas multinacionales.
El Reino Unido ha modificado su sistema fiscal para gravar los beneficios en el extranjero. Ahora es un sistema que grava los beneficios en todo el mundo y no sólo en el Reino Unido. Se han introducido cambios significativos para hacer del Reino Unido el destino preferido de las industrias creativas y de alta tecnología.
Patent Box reduce el coste de la explotación comercial de las propiedades intelectuales. El Reino Unido ofrece créditos flexibles y generosos para compensar los costes de Investigación y Desarrollo (I+D), así como un nuevo crédito de I+D “por encima de la línea”, competitivo a escala internacional, para las grandes empresas. El Reino Unido también está introduciendo desgravaciones fiscales para ayudar a nuestras industrias creativas: las nuevas desgravaciones fiscales para la animación y la televisión de alta gama continuarán el éxito de la desgravación fiscal para el cine.
La percepción del sistema fiscal británico está cambiando debido a las reformas del Gobierno. El Reino Unido tiene una estrategia clara de reforma basada en principios que apoyan un sistema fiscal moderno, transparente y eficiente. Esto proporciona seguridad para la planificación financiera a largo plazo, así como para la inversión.
Fiscalidad en el Reino Unido
El Gobierno del Reino Unido ha reformulado el sistema del impuesto de sociedades británico para atraer empresas internacionales al Reino Unido. Se han comprometido a crear el régimen fiscal más competitivo del G20. Se han establecido nuevas normas flexibles y competitivas para gravar los beneficios de las multinacionales.
Esto incluye una Sociedad Extranjera Controlada (SEC) modernizada, así como un amplio sistema de tratados. Esto convierte al Reino Unido en una ubicación deseable para centros empresariales internacionales, holdings regionales y sedes centrales.
Las industrias innovadoras y de alta tecnología pueden disfrutar de ventajas fiscales muy competitivas.
- Las nuevas normas del “Patent Box” permitirán que los beneficios derivados del desarrollo o la explotación de patentes en el Reino Unido estén sujetos a un tipo del impuesto de sociedades de sólo el 10%.
- Un crédito internacional competitivo para I+D “por encima de la línea”.
- La animación, las productoras de televisión de alta gama y los videojuegos obtienen generosas exenciones fiscales
El Reino Unido fiscalidad es un destino atractivo para las inversiones internacionales.
El Reino Unido es el sexto país comercial del mundo y tiene una larga historia. El Gobierno es muy consciente de la importancia de mantener la competitividad y sigue insistiendo en el atractivo del Reino Unido para la inversión internacional. Se subraya este compromiso con el comercio justo y abierto. El Reino Unido tiene fácil acceso a Europa a través de su extensa red ferroviaria, de carreteras y de puertos.
El Reino Unido tiene cuatro de las diez mejores universidades del mundo 2 y una mano de obra cualificada. El país también cuenta con una infraestructura empresarial de primer orden y un sistema jurídico conocido por su capacidad para resolver litigios comerciales.
LOS CONTRATOS INTERNACIONALES SUELEN REGIRSE POR EL DERECHO INGLÉS.
Una empresa extranjera puede invertir en el Reino Unido abriendo una cuenta bancaria, registrando una empresa y operando en cuestión de horas. También reciben del Gobierno británico el mismo apoyo que las empresas nacionales.
La reputación de excelencia del Reino Unido en servicios financieros y empresariales lo convierte en un lugar ideal para las actividades internacionales. El Reino Unido atrae sistemáticamente más operaciones de sede social que cualquier otro país europeo.
EL REINO UNIDO ES EL PRIMER DESTINO EUROPEO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA.
Casi el 40% de todos los cambios de divisas del mundo se realizan en el Reino Unido. Los servicios financieros del Reino Unido no son el único sector que prospera. Los fabricantes de automóviles británicos funcionan bien, el Reino Unido ha atraído importantes inversiones en I+D de muchas de las principales empresas de ciencias de la vida del mundo, y la “Tech City” del este de Londres está fomentando la innovación en el sector de las tecnologías de la información, de gran crecimiento.
EL REINO UNIDO ES EL CENTRO MUNDIAL DE LAS NACIONES COMERCIALES
De los mercados americanos a Asia, pasando por Oriente y Occidente, y como puerta de entrada a Europa. China invirtió en el Reino Unido en muchos sectores en 2012, incluidos los servicios públicos y la aviación. Los Juegos Olímpicos y Paralímpicos de Londres 2012 demostraron que el Reino Unido se enorgullece de ofrecer una cálida acogida y la oportunidad de competir con los mejores del mundo en los negocios y el deporte.
El impuesto de sociedades británicoación sistema.
El Gobierno británico aspira a establecer el sistema del impuesto de sociedades más competitivo del G20. El Gobierno británico lleva reformando la política del impuesto de sociedades desde 2010 para alcanzar sus objetivos políticos de reducir los impuestos y ampliar la base imponible. Esta política se centra en gravar los beneficios generados en el Reino Unido.
En 2010, el Gobierno publicó la Hoja de Ruta 2010 sobre la Fiscalidad de las Empresas en el Reino Unido, en la que se expone el enfoque estratégico del Reino Unido hacia la reforma fiscal.
Para dar a las empresas la confianza que necesitan para invertir en el Reino Unido, y proporcionar una dirección coherente y clara para la reforma, la hoja de ruta esboza los siguientes principios:
- Bajo tipo impositivo en el Reino Unido, con desgravaciones limitadas para minimizar las distorsiones.
- Un sistema tributario británico estable que evite cambios en la legislación fiscal
- Las prácticas empresariales modernas se ajustan a la política fiscal
- Se reduce la complejidad de la legislación fiscal
- Una administración fiscal en igualdad de condiciones para los contribuyentes
- Transparencia y coherencia en la elaboración de las políticas, con plena participación de los contribuyentes.
La Hoja de Ruta del Reino Unido esbozaba nuestros objetivos de reforma en cuatro ámbitos.
- El objetivo principal es reducir los tipos del impuesto de sociedades
- Sistema fiscal territorial del Reino Unido
- La caja de patentes
- Mejora de la desgravación fiscal por I+D
En consulta con las empresas, el Gobierno está cumpliendo todas estas promesas políticas. El Reino Unido no aplica ningún impuesto adicional a los beneficios de las empresas. El tipo impositivo del Reino Unido es uno de los más bajos del G7 y será el segundo más bajo del G20.
A territorial REINO UNIDO fiscalación estructura.
La fiscalidad británica ha pasado de un sistema que gravaba a las empresas británicas en todo el mundo a otro que grava los beneficios obtenidos en el Reino Unido. Este nuevo enfoque tiene tres componentes clave: una exención de dividendos, una exención de sucursales opcionales y un régimen reformulado de sociedades extranjeras controladas (SEC).
Las normas SEC en la fiscalidad del Reino Unido están diseñadas para proteger al país contra el desvío artificial de los beneficios británicos a empresas situadas fuera del Reino Unido.
Las normas sobre las SEC en el Reino Unido eximen de impuestos británicos a los beneficios de las empresas extranjeras controladas, a menos que se desvíen artificialmente del Reino Unido. Estas nuevas normas entran en vigor en enero de 2013.
Para los beneficios financieros en el extranjero obtenidos por una SEC a través de préstamos a empresas extranjeras, se aplican normas especiales. La normativa permite destinar al Reino Unido el 25% de los beneficios netos. Esto supone un tipo impositivo efectivo del 5% a partir de 2015. Sin embargo, hay ciertas excepciones. Por ejemplo, si la sociedad financiera extranjera se financió mediante la emisión de derechos sobre acciones o si los fondos utilizados para los préstamos se realizaron fuera del Reino Unido, puede aplicarse la exención total.
Las multinacionales que se mudan al Reino Unido pueden aprovechar una exención de un año que les permite realizar cualquier reestructuración necesaria para calificar para las otras exenciones.
La nueva exención fiscal optativa en el Reino Unido para las sucursales comerciales en el extranjero de empresas británicas permite elegir entre la deducción de pérdidas (y la tributación de los beneficios), con doble desgravación fiscal, y la exclusión de beneficios y pérdidas.
A partir de julio de 2009, los dividendos quedaron totalmente exentos de impuestos en casi todos los casos. La exención, que es del 100 %, no está limitada a las deducciones por gastos, y tampoco existe un tipo impositivo mínimo o de retención.
El sistema tributario británico ofrece generosas normas fiscales en materia de gastos por intereses y no impone restricciones a la financiación de inversiones en el extranjero.
Fiscalidad en el Reino Unido e Internacional.
El Reino Unido tiene más de 100 países cubiertos por su red de tratados, y desde hace tiempo aplica una política de reducción a cero de las retenciones fiscales sobre cánones e intereses en todos sus tratados. El Reino Unido también está dispuesto a negociar una amplia gama de acuerdos de intercambio de información fiscal o disposiciones en tratados de doble imposición completos.
El sistema fiscal británico ha adoptado las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia como pauta en su legislación sobre precios de transferencia.
En el Reino Unido no se aplica ninguna retención de dividendos, independientemente de dónde se encuentre el destinatario
El Reino Unido es Estado miembro de la UE y su normativa fiscal cumple todas las directivas sobre fiscalidad directa. Entre ellas figuran la Directiva sobre matrices y filiales, que normalmente le exime de la retención a cuenta sobre los dividendos de renta procedentes de la UE; la Directiva sobre fusiones y la Directiva sobre intereses y cánones limitados.
El Reino Unido ha optado por no participar en el Impuesto sobre las Transacciones Financieras. Tanto el Gobierno actual del Reino Unido como los anteriores han indicado que no participarán en la Base Imponible Consolidada Común del Impuesto de Sociedades (un tipo de fiscalidad unitaria) que se debate actualmente en la UE.
Fiscalidad británica para la innovación y creatividad.
El Gobierno británico se ha propuesto convertirlo en el centro tecnológico europeo ofreciendo una amplia gama de incentivos muy competitivos.
Las recientes reformas fiscales del Reino Unido han creado un régimen fiscal completo y competitivo que apoya la creación y explotación de la propiedad intelectual (PI). El nuevo Patent Box contiene disposiciones favorables a la comercialización de la innovación e incluye un amplio programa de créditos para I+D.
El gobierno del Reino Unido anunció recientemente apoyo adicional para los productores de animación, televisión de alta calidad y videojuegos.
Los beneficios del Patent Box están sujetos a un tipo impositivo del 10% en el impuesto de sociedades, como parte del objetivo del Gobierno de fomentar la innovación en el Reino Unido. Se trata de un ahorro sustancial en comparación con el tipo impositivo principal del 20% (en 2015).
Las empresas tienen la oportunidad de reducir el coste de la explotación comercial de la propiedad intelectual con el nuevo Patent Box. Las empresas internacionales deberían considerar beneficiosas las normas fiscales británicas, que hacen del Reino Unido un buen lugar para invertir en innovación gracias a su régimen flexible y generoso.
Esta desgravación se aplica a los beneficios obtenidos en todo el mundo por invenciones patentadas por la Oficina de Propiedad Intelectual del Reino Unido o la Oficina Europea de Patentes. Estos ingresos pueden acogerse a la desgravación porque no incluyen los cánones ni los ingresos procedentes de la venta de patentes. También son subvencionables los beneficios de productos que incorporen una innovación patentada.
Si una empresa posee o licencia derechos exclusivos sobre patentes que reúnen los requisitos y ha creado o desarrollado la invención patentada o un producto que la incorpora, reúne los requisitos. Esto se aplica incluso si el desarrollo fue realizado por otra empresa o grupo. La empresa debe ser responsable del desarrollo de la patente y participar activamente en sus decisiones en curso. Aunque no haya creado la propiedad intelectual, una empresa puede beneficiarse del sistema. Esto está en consonancia con los objetivos del Patent Box de fomentar el desarrollo continuado y la explotación comercial de las patentes por parte de las empresas radicadas en el Reino Unido.
Fiscalidad en el Reino Unido para I+D
El sistema fiscal británico cuenta con un programa de créditos a la I+D generoso y altamente competitivo a escala internacional. Existen diferentes programas dirigidos tanto a las grandes como a las pequeñas y medianas empresas (PYME). Ambos regímenes animan a las empresas a realizar actividades de I+D en el Reino Unido.
Las grandes empresas pueden beneficiarse de una deducción fiscal del 130% por gastos de I+D cualificados en virtud del régimen de superdeducción existente. A este sistema se ha añadido el crédito “por encima de la línea” para grandes empresas.
Las empresas pueden utilizar este crédito para compensar sus costes de I+D en sus cuentas, lo que se traduce en una reducción de costes. El crédito ATL asciende al diez por ciento del gasto subvencionable en I+D. Estará a disposición de todas las empresas sin obligación fiscal. El sistema de créditos estará disponible junto con el actual sistema de superdeducción por I+D. Las empresas pueden elegir a qué régimen acogerse. El régimen ATL sustituirá al sistema de “superdeducción” en 2016.
El régimen ATL ofrece a los directivos de las empresas una mejor visión de los beneficios más allá del departamento fiscal. Los responsables de la toma de decisiones a nivel mundial deberían poder ver con mayor claridad los beneficios en efectivo de las actividades de I+D que se llevan a cabo en el sistema fiscal británico. Esta nueva desgravación ATL para los inversores extranjeros podría contribuir a preservar la doble imposición. También preservará el valor y los beneficios potenciales del crédito de I+D dentro del grupo global. A partir de ahora, las grandes empresas deficitarias podrán recibir prestaciones en metálico de forma inmediata para contribuir a la continuación de sus actividades de I+D.
Las empresas que reúnan los requisitos pueden solicitar una deducción total del 25% de los gastos de I+D cualificados en el marco del régimen PYME. Las empresas insolventes pueden compensar las pérdidas fiscales resultantes de la desgravación por I+D para recibir un crédito en efectivo a un tipo del 11%.
Los programas de crédito fiscal para investigación y desarrollo permiten a las grandes empresas reducir los costos de investigación y desarrollo calificados en alrededor de un 8% y los de las pymes en aproximadamente un 25%, respectivamente.
Reino Unido film taxation desgravación.
La desgravación fiscal del cine ofrece un crédito fiscal que puede aplicarse a los gastos subvencionables hasta un 25%. Las películas deben estar certificadas culturalmente británicas mediante la superación de una evaluación cultural para poder optar a la desgravación fiscal.
Fiscalidad en el Reino Unido y desgravaciones para el sector creativo.
El Gobierno ha introducido las nuevas desgravaciones fiscales en el Reino Unido, con precios competitivos para las industrias de la animación, la televisión de alta gama y los videojuegos. Estas nuevas desgravaciones fiscales forman parte de la ambición del Gobierno de convertir al Reino Unido en el centro tecnológico de Europa. También serán algunos de los más generosos del mundo.
Estas nuevas desgravaciones fiscales en el Reino Unido se basarán en el éxito de la actual desgravación fiscal para el cine, que apoyó a más de 300 películas con una ayuda de más de 200 millones de pesetas en 2011-12. Estos nuevos créditos fiscales permitirán aplicar un crédito fiscal de hasta el 25% a los gastos de producción que cumplan los requisitos.
Todos los gastos subvencionables incurridos en la producción de un programa o juego estarán exentos para las empresas. Las producciones deben ser culturalmente británicas para poder acogerse a la desgravación, al igual que ocurre con la desgravación fiscal del cine.
El Reino Unido cuenta con un sistema fiscal que aborda las cuestiones más amplias relacionadas con la tributación de la propiedad intelectual.
Los principales componentes de este régimen se implantaron en 2002 para modernizar el tratamiento fiscal de la propiedad intelectual en Gran Bretaña y garantizar la posibilidad de obtener desgravaciones fiscales para casi toda la propiedad intelectual tecnológica.
El sistema jurídico forma parte integrante de la competitividad del Reino Unido como emplazamiento de empresas ricas en propiedad intelectual. Proporciona un entorno normativo que fomenta la innovación y anima a las empresas. Una empresa propietaria de PI con sede en el Reino Unido puede beneficiarse de un sistema jurídico avanzado y experto que cuenta con el apoyo de una amplia red de tratados de PI, jueces especializados en PI y acceso a la experiencia de la Oficina de Propiedad Intelectual del Reino Unido.
Fiscalidad en el Reino Unido para particulares.
Impuesto sobre la renta: El Reino Unido es un lugar deseable tanto para los empresarios como para los ejecutivos entrantes que trabajan en el ámbito de los impuestos personales. Las personas físicas están sujetas al ejercicio fiscal que comienza el 6 de abril. A partir del 6 de abril de 2013, están en vigor los siguientes tipos y exenciones: Subsidio personal de 9440 PS (reduciéndose para las personas físicas con ingresos superiores a 100.000 PS.) El tipo básico del 20% sobre los primeros 32.010 PS de ingresos imponibles; un tipo superior del 40% sobre 32.011 PS a 150.000 PS; tipo superior del 45% para los ingresos imponibles superiores a 150.000 PS.
Seguridad Social: Los trabajadores por cuenta ajena cotizan a la Seguridad Social. Se cobran con los porcentajes siguientes: 12% sobre los ingresos semanales comprendidos entre 149 PS y 797 PS, y 2% para los ingresos superiores a ese límite. Los empresarios pagan el 13,8 % del NIC a sus empleados que ganan más de 148 PS semanales, lo que incluye las prestaciones en especie. El CNA patronal no está sujeto a ningún límite máximo. A partir de abril de 2014, las empresas y organizaciones benéficas podrán beneficiarse de la nueva prestación por empleo de 2 000 euros, que reducirá la factura del impuesto sobre la renta de las personas físicas del empleador.
Programas de incentivos: Existen muchos programas de incentivos fiscalmente eficientes para los empleados, como las opciones sobre acciones y las opciones de compra de acciones. También existen desgravaciones fiscales para las aportaciones a planes de pensiones.
Impuesto sobre plusvalías: Los tipos impositivos y las desgravaciones sobre las plusvalías en el Reino Unido son muy bajos. La mayoría de los contribuyentes no deben pagar CGT debido a la exención de las residencias principales y al importe anual exento.
Residencia legal en el Reino Unido
Para brindar mayor certeza a todos, se creó una nueva prueba de residencia legal.
El Gobierno introdujo la prueba de residencia obligatoria, con efecto a partir de abril de 2013. Se creó para ofrecer mayor seguridad a todas las personas, incluso a aquellas con modalidades de trabajo y de vida complejas. Evaluará tanto cuántos días pasa una persona en el Reino Unido como los vínculos que tiene con el país (por ejemplo, empleo, familia, alojamiento).
No domiciliado tributación en el Reino Unido
La responsabilidad fiscal de una persona física en el Reino Unido puede verse afectada por su situación domiciliaria. Las personas físicas que residen en el Reino Unido pero no son ciudadanos británicos pueden optar por tributar en régimen de “remesas”. Pagan el impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos en el Reino Unido y el impuesto sobre las plusvalías por las ganancias obtenidas fuera del Reino Unido. Si se traen al Reino Unido, sólo tienen que pagar impuestos británicos por los ingresos y las plusvalías obtenidos en el extranjero.
Las personas no domiciliadas que hayan sido residentes durante tres años o más también pueden solicitar la exención por jornada de trabajo en el extranjero (OWR). La duración máxima es de tres años. OWR significa que los ingresos relacionados con las obligaciones laborales en el extranjero sólo tributarán si se remiten de vuelta al Reino Unido. Aunque esta desgravación estuvo disponible durante muchos años, no lo estuvo hasta abril de 2013.
Impuestos indirectos del Reino Unido
IVA en el Reino Unido
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el principal impuesto indirecto y se aplica en todos los países de la UE. El tipo británico del 20% coincide aproximadamente con el tipo normal de la UE. Se aplica tanto a los bienes como a los servicios.
Algunas entregas están exentas de IVA (no se cobra IVA por la entrega, sino que se paga por los costes de la misma), mientras que otras están sujetas a un tipo reducido del cinco por ciento. El Reino Unido tiene unos suministros únicos a tipo cero. Esto significa que se puede reclamar el IVA soportado y el IVA sobre el suministro se reduce al 0%.
El IVA es el impuesto británico sobre el consumo. Por tanto, las empresas que no son consumidores finales no deben estar sujetas al IVA. Si una empresa suministra bienes con derecho a IVA, debería poder recuperar el IVA.
HMRC dispone de un mecanismo para garantizar que los desacuerdos se resuelven rápidamente. Para los casos en los que no es posible llegar a un acuerdo, existe un proceso de apelación ante un Tribunal independiente.
Las importaciones de mercancías procedentes de países no pertenecientes a la Unión Europea pueden estar sujetas a derechos de aduana. Variarán en función de la naturaleza de las mercancías.
Impuestos del timbre en el Reino Unido
Las transferencias de propiedad están sujetas a impuestos de timbre, y hay tres tipos de impuestos de timbre:
- El impuesto de timbre es un tipo fijo del 0,5% sobre todos los instrumentos que transfieren acciones y valores negociables.
- Stamp Duty Reserve Tax (SDRT), un tipo fijo del 0,5% que se aplica a todas las transferencias de acciones o valores relacionados del Reino Unido (incluidas opciones e intereses) cuando no se ejecuta ningún instrumento. Por lo general, las acciones en préstamo están exentas del impuesto sobre actos jurídicos documentados y del SDRT. También existen normas especiales para las acciones británicas que se negocian en bolsas de fuera del Reino Unido.
- El impuesto sobre actos jurídicos documentados (Stamp Duty Land Tax, SDLT), que se aplica a las adquisiciones de terrenos en el Reino Unido (tanto de dominio absoluto como de arrendamiento), corre a cargo del comprador. Los tipos varían y alcanzan el cuatro por ciento para las propiedades comerciales de más de 500 000 PS. Los inmuebles residenciales tienen los mismos tipos que los de hasta 1 millón de PS. Sin embargo, los terrenos de mayor valor se beneficiarán de tarifas más elevadas.
Las reorganizaciones intragrupo no están sujetas al impuesto sobre actos jurídicos documentados.
Impuestos y regímenes industriales especiales en el Reino Unido
Hay muchos impuestos que pueden aplicarse a determinadas industrias. Para más información, visite el sitio web de HMRC en www.hmrc.gov.uk para leer más sobre el sistema fiscal del Reino Unido.
Otros impuestos para las empresas en el Reino Unido
Los impuestos locales sobre la propiedad se conocen como tasas empresariales. Estos impuestos los fija el gobierno central y se recaudan localmente para pagar los servicios locales. Se basan en el valor de la propiedad que se utiliza con fines empresariales. No existen impuestos locales sobre el volumen de negocios o el comercio.
El Reino Unido no tiene un impuesto sobre el patrimonio.
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