USA Impuesto de Sociedades: Lea esta útil guía sobre cómo poner en orden su impuesto sobre la renta de sociedades, y los principales créditos fiscales y aplazamientos de impuestos que podrían aplicarse a su entidad en los Estados Unidos o en todo el mundo.
Todas las entidades tratadas como sociedades están sujetas al USA impuesto de sociedades a nivel federal.
En Estados Unidos, 47 estados y el Distrito de Columbia también imponen el impuesto de sociedades. Algunas localidades también gravan los ingresos de las empresas con un impuesto sobre la renta. Todas las empresas nacionales están sujetas al USA impuesto de sociedades, así como las empresas extranjeras con ingresos o actividades en la zona.
A efectos federales, cualquier entidad que tenga la consideración de sociedad y esté constituida con arreglo a las leyes de cualquier estado se considera una sociedad nacional. A efectos estatales, las entidades constituidas en un Estado se consideran nacionales y las constituidas fuera de él, extranjeras.
Las sociedades “S”, los fondos de inversión y otros tipos de sociedades están exentos de impuestos. Las sociedades “S”, los fondos de inversión, etc., no están sujetos al impuesto de sociedades estadounidense. Sin embargo, sus accionistas pagan impuestos sobre los ingresos de la sociedad a medida que se reconocen.
El sistema de tributación territorial para USA impuesto de sociedades.
Ley Pública (L.P.) de 22 de diciembre de 2017: La legislación estadounidense de reforma fiscal (Public Law (P.L.). La legislación estadounidense de reforma fiscal se promulgó el 22 de diciembre de 2017 (Ley Pública (L.P.) 115-97). Esto cambió la ley de los “impuestos mundiales” por la de los “impuestos territoriales” en Estados Unidos. La ley modificada grava únicamente las rentas obtenidas dentro del país, independientemente del lugar de residencia del contribuyente.
Este sistema se diseñó para eliminar la necesidad de normas complejas como las normas de la subparte F o de las sociedades extranjeras controladas, y las de las sociedades extranjeras de inversión pasiva (PFIC), normas que someten los beneficios extranjeros en determinadas circunstancias a la tributación actual en Estados Unidos.
Por lo tanto, la L.P. 115-97 redujo permanentemente el impuesto CIT del 35% sobre las sociedades residentes a un tipo fijo del 21% para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. La renta neta imponible de una sociedad es la base del impuesto de sociedades estadounidense. Puede ser federal o estatal.
La renta imponible de una sociedad es generalmente su renta bruta, que incluye los ingresos empresariales y posiblemente no empresariales, menos el coste de los bienes vendidos), menos las deducciones fiscales permitidas. Algunas rentas y determinadas sociedades están exentas de impuestos.
También existen limitaciones en las deducciones del USA impuesto de sociedades por intereses u otros gastos pagados a personas relacionadas.
Las empresas pueden elegir su ejercicio fiscal. Por regla general, un ejercicio fiscal debe tener una duración de 12 meses o 52/53 semanas. El ejercicio fiscal no tiene por qué coincidir con el ejercicio financiero. Tampoco es necesario que coincida con el año natural si se llevan los libros del ejercicio fiscal elegido. Es posible que el Servicio de Impuestos Internos tenga que dar su consentimiento para que las empresas cambien sus ejercicios fiscales. El año fiscal federal se utiliza para la mayoría de los impuestos estatales sobre la renta.
Cumplimiento del USA impuesto de sociedades para grupos de empresas.
Un grupo de empresas puede presentar una declaración por cada miembro de un grupo controlado o unitario. Esto se conoce como declaraciones consolidadas a nivel federal. Algunos estados lo permiten o lo exigen. Las declaraciones consolidadas informan de las rentas imponibles combinadas de todos los miembros y calculan un impuesto combinado.
Las normas sobre precios de transferencia se aplican a las partes que no presentan una declaración combinada en una jurisdicción determinada. Estas normas permiten a las autoridades fiscales ajustar los precios entre partes vinculadas.
Entre 2000 y 2005, el tipo medio efectivo del impuesto de sociedades estadounidense en los países de la OCDE fue del 5%. El impuesto de sociedades/excedente empresarial es igual al tipo impositivo efectivo.
Los puntos principales del USA impuesto de sociedades para la tributación de los accionistas.
Cuando se distribuyen los beneficios de una empresa, sus accionistas están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas o al de sociedades. Los accionistas de sociedades anónimas están sujetos a un impuesto separado sobre las distribuciones de beneficios empresariales como dividendos.
- Los dividendos percibidos de otras sociedades podrían estar sujetos a tipos impositivos reducidos o exentos de tributación si se aplica la deducción por dividendos percibidos.
- Los dividendos tienen tipos impositivos más bajos que los ingresos ordinarios, pero tanto los accionistas corporativos como los individuales están sujetos a los mismos impuestos. Esto se conoce comúnmente como dividendo. Los dividendos que perciben las personas físicas, si se trata de un “dividendo cualificado”, están sujetos a un tipo impositivo más bajo.
- Determinadas distribuciones no rutinarias están exentas de la tributación de los accionistas, como las distribuciones realizadas en la liquidación de una filial al 80% o la extinción parcial de la participación de los accionistas.
Estados Unidos no suele exigir retenciones fiscales sobre los pagos de dividendos a los accionistas.
Puede exigirse la retención de impuestos a los accionistas que no sean ciudadanos o residentes en Estados Unidos, a las sociedades o en otras circunstancias determinadas.
Para garantizar que los accionistas paguen el impuesto sobre los dividendos, puede haber dos disposiciones de retención a cuenta: la retención a cuenta para los accionistas extranjeros y la retención de seguridad para determinados accionistas nacionales.
¿Cómo obtener créditos fiscales cumpliendo con USA impuesto de sociedades?
Al igual que otras empresas, las corporaciones pueden optar a créditos fiscales que reducen el impuesto sobre la renta a nivel federal, estatal o local. El crédito fiscal federal para extranjeros es el mayor por volumen de dólares. Todos los contribuyentes pueden optar a este crédito por los impuestos sobre la renta pagados en el extranjero. Este crédito sólo puede utilizarse para el impuesto federal sobre la renta que sea inferior al generado por la renta imponible de fuente extranjera.
Este crédito se creó para reducir la tributación de las rentas de un mismo contribuyente por varios países
Forma parte del sistema estadounidense desde 1918. Los créditos para determinados pagos salariales, los créditos para invertir en ciertos tipos de activos, incluidos los vehículos de motor, los créditos que permiten combustibles alternativos, el uso de vehículos todoterreno y los créditos relacionados con los recursos naturales, son sólo algunos de los otros créditos.
¿Cómo utilizar el USA impuesto de sociedades para el aplazamiento de impuestos?
La principal característica del sistema fiscal mundial es el aplazamiento, que permite a las empresas multinacionales estadounidenses retrasar el pago de impuestos sobre sus beneficios en el extranjero. Las empresas no están obligadas a pagar impuestos estadounidenses sobre los beneficios de las filiales extranjeras. Esto es así durante muchos años e incluso hasta el momento en que las ganancias se devuelven a Estados Unidos. Era una de las razones por las que las empresas estadounidenses pagaban menos impuestos, a pesar de que el tipo del impuesto de sociedades en Estados Unidos era del 35%. Sin embargo, el tipo del impuesto de sociedades estadounidense se ha aplanado al 21% desde el 1 de enero de 2018.
Las subsidiarias extranjeras pueden reinvertir las ganancias de sus subsidiarias extranjeras sin pagar impuestos adicionales, lo que les permite crecer más rápidamente.
Esto es especialmente valioso para las empresas estadounidenses que operan en todo el mundo, sobre todo las que tienen ingresos fiscales bajos. El uso de filiales en países con paraísos fiscales por parte de algunas de las empresas estadounidenses más exitosas y rentables hace que paguen impuestos extremadamente bajos. Según la Oficina de Rendición de Cuentas del Gobierno, el 83% de las 100 mayores empresas públicas de Estados Unidos tienen filiales situadas en países clasificados como jurisdicciones de privacidad financiera o paraísos fiscales.
¿Cómo llenar las declaraciones de USA impuesto de sociedades?
- Todas las jurisdicciones de US. que imponen un impuesto sobre la renta deben hacer que las empresas presenten declaraciones de impuestos. Estas declaraciones son declaraciones de autoliquidación de impuestos. El impuesto de sociedades de US. es pagadero a nivel federal y estatal en plazos anticipados o pagos estimados.
- Las empresas podrían estar sujetas a obligaciones de retención de impuestos cuando realizan determinados tipos de pagos a otras personas, como salarios o distribuciones que se tratan como dividendos. Aunque estas obligaciones no suelen afectar al impuesto de sociedades, el sistema podría imponer sanciones a la empresa y a sus directivos o empleados si no retienen o ingresan estos impuestos.
- Para los distintos tipos de empresas o sociedades que se dedican a actividades empresariales especializadas, existen distintas declaraciones fiscales que deben presentarse tanto a nivel federal como estatal.
- El formulario básico 1120 está disponible en 13 variantes para corporaciones S, corporaciones de seguros, Domestic International Sales Corporations, empresas extranjeras y otras entidades. Cada tipo de formulario tiene su propia estructura y sus propios horarios.
- Muchas declaraciones del impuesto de sociedades estatal incluyen importantes anexos o Anexos relacionados con características del sistema fiscal estatal que difieren del federal.
- Las declaraciones del USA impuesto de sociedades deben incluir tanto el cálculo de la renta imponible como la conciliación de los beneficios imponibles con los ingresos de los estados financieros.
- En el caso de las sociedades con activos superiores a 10 millones de dólares, deberá cumplimentarse una conciliación detallada del Anexo M-3[30]. Esto indicará qué diferencias son permanentes (es decir, no revierten, como los intereses exentos de impuestos o los gastos rechazados) y qué diferencias son temporales (por ejemplo, diferencias en el reconocimiento de ingresos o gastos a efectos fiscales y contables).
- El Servicio de USA impuesto de sociedades informa de que el formulario 1120-S es obligatorio para las empresas privadas que eligen el estatus de flujo continuo. Este tiempo medio dura más de 56 horas.
- Las declaraciones del USA impuesto de sociedades deben presentarse, para la mayoría de los tipos de sociedades, antes del día 15 del tercer mes siguiente al ejercicio fiscal (15 de marzo, para los años naturales).
- Como información adicional, el Número de Identificación Fiscal (EIN) es el nombre que recibe el número de empresa estadounidense que utiliza la administración tributaria.
- Conocer los USA Impuesto de Sociedades será beneficioso para configurar sus finanzas en consecuencia y cumplimentar las declaraciones a tiempo. Al mismo tiempo, tenga cuidado con la presentación tardía o la no presentación de las declaraciones del USA Impuesto de Sociedades, ya que pueden aplicarse sanciones tanto a nivel estatal como federal.
Aunque las fechas de vencimiento de las declaraciones de iUSA Impuesto de Sociedades varían, la mayoría vencen el mismo día o un mes después de las fechas de vencimiento federales, pero generalmente se otorgan extensiones de tiempo.
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